企业内部审计风险及其防范措施分析

郄萌 大唐国际发电股份有限公司

企业的内部审计风险会在一定程度上影响企业的发展，企业中一旦出现了内部审计的风险，企业的发展将会难以顺利的进行。因此，企业应当及时的采取有效的解决措施，建立完善合理科学的审计制度，为企业未来的发展做好坚实的基础工作，提高审计工作的效率，使得企业可以在经济效益上得到稳步的发展。

一、企业内部审计过程中的各种风险因素

（一）客观因素

审计工作有着独立完成进行的特点，这样的工作特点会在工作过程中出现很多的问题。企业中的审计工作和会计工作之间存在着时差性，并且会计在信息记录上所用的时间往往会大于企业用在处理经济业务的时间，仅仅有很小部分的审计工作是过时处理的。正因如此二次审计的工作所使用的时间就会多于会计工作中记录信息的时间，这就给审计工作和会计之间在时间上带来了很大的差异性，同时也给企业的审计工作带来了许多的风险。另外企业中内部审计工作在企业中是一个职能部门，它的主要作用是让企业尽快的得到发展，这也就决定了审计工作不能够自由的选择工作，这也是审计工作与其他工作的区别所在。

（二）主观因素

我国企业的内部审计工作无论是在设计手段还是在技术方面都存在着较大的不足之处。拿审计工作中的工作方法来说，所使用的抽样审计法会在一定程度上造成概率误差，主体样本的范围和规模存在局限性，并且它的整体特点上也存在着缺点，因此审计工作应当科学的采取措施进行改善。另外企业审计工作中人员素质也存在着巨大的差异，这给企业的审计在实施中带来了不小的影响，导致了企业外部的审计工作出现了内容和形式不符的现象，这种差异性也是企业内部审计工作出现内部风险的关键原因之一，因此企业应当大力的提高审计人员的工作素养，从而提高企业审计工作的效率和质量。

（三）审计人员专业能力有待提升

企业的审计工作需要工作人员掌握大量的关于审计工作的专业性知识，这就需要工作人员可以具备专业水准。企业审计风险的出现和审计工作人员的专业能力息息相关，如果审计工作人员的工作水平不到位，那么势必会对审计工作造成影响从而产生审计风险。另外有些企业并不重视审计工作在企业中的重要性，因此对审计工作人员并没有过高的要求，导致审计人员在工作中不认真从而降低了审计工作的质量，在无形中增大了企业内部的审计风险。

二、企业内部审计风险的防范措施

（一）建立健全内部审计制度

对集团公司的后续发展来说，不同的领域涉及的审计工作存在一定的差异性，根据审计活动的具体要求，需要及时对内部审计形式进行分析，制定系统有效的控制制度。在不同的发展背景和审计活动的要求下，系统有效的制度体系能起到一定的制约性的作用，保证集团企业的有序发展。在实践阶段需要了解集团公司的整体定位，根据内部机构的要求，设定独立的控制机制。工作程序对整体审计工作的应用有一定的指导性意义，要保证审计机制的有序性，包括制定系统的审计计划、编制工作底稿等，根据已有控制形式的要求，要确定审计工作的范围，掌握审计资源，实现对资料的有效控制。此外，建立企业内部审计控制制度时，还应当加强内部审计风险评估。企业内部审计机构要建立审计计划、审计方案、审计底稿和审计报告等的内部控制制度，制定科学严密的审计计划和方案，编制审计工作程序和相关内部审计项目的审计工作流程，充分评估审计风险。未来的内部审计事业是建立在风险评估的基础上，对整个企业管理系统进行分析评估，保证管理系统的有效运行、财务信息的及时准确、经济活动的合规合法，为此应完善企业内部审计控制制度，加强内部审计风险评估，增强审计责任感，这是有效防范企业风险的措施之一。

（二）加强审计内部的沟通

内部审计工作一般都是以审计组的形式所展开，在审计工作中，审计组长承担着指挥的责任，同时他也是审计人员和审计部门的纽带。因此审计组长需要做好承上启下的工作，不仅要做好和审计部门负责人之间的沟通工作，另外还要做好和审计组员工之间的沟通。这有利于在工作进程中发现问题时，负责人可以及时的了解到情况，根据实际情况而布置工作，从而提高审计工作的效率。而与审计组员工的及时沟通可以有效的带动员工作的积极性。另外，审计组也可以在审计组开展会议时，及时的发现并提出问题，及时的下达上级负责人的指示，让大家明确工作要点进而有目标的进行工作。同时也可以通过集体对问题进行推敲，高效的发挥团队的作用，让审计工作充满严谨性，充分的提高审计工作的效率。

（三）拓宽信息系统的领域、符合企业单位的发展现状

如今的信息技术发展的速度非常快，信息技术也被越来越多的运用在企业单位的财务数据方面，信息建设上的财务数据更加具有可靠性和完整性。因此想要提高财务数据的可靠性和完整性，信息化建设的领域应当被相关工作人员积极的开发，其中包括人力、风险以及无形资产多种审计，扩大领域的同时，也是扩大了审计信息系统的职能。而如果企业的内部审计不能够增加其职能，还仅仅是局限于财务职能，内审的信息化也就失去了开展的意义。在企业内部审计信息化的过程中势必会利用到大量的人力、物力及财力，在消耗了这么多的资源基础上，如果依然不能够实现提高审计的效率和质量，那无疑是对企业资源的一种高度的浪费。因此综上所述，可以进行以下总结，企业只有让内部的审计充分的增加其工作的范围领域，才能真正意义上实现审计可以借助信息系统更加科学的进行审计范围的工作内容，促进企业内部审计的信息化建设。

（四）企业内部审计队伍的科学化管理

（1）加强企业内部审计队伍建设

加强和完善企业内部审计队伍建设，首先要确保引进的内部审计人员必须通过相关审计专业考试，持证上岗，这样严格的内部审计执业资格制度，提供了一个具有审计工作能力的内部审计人才平台。其次，根据内部审计工作任务，及时增添配备相关审计人员，为节约成本，也可以聘用兼职审计人员，这样才能最大限度的加强企业内部审计队伍建设和降低内部审计风险。另外，还需建立定期考核内部审计队伍业务水平的机制，领导对于工作完成非常好的内部审计人员多做表扬，对于工作完成一般的内部审计人员多给予引导和鼓励，这样能激发内部审计人员工作的热情和潜能，这样大大地提升内部审计队伍的整体水平。

（2）提升企业内部审计人员的综合素质

加强企业内部审计人员的职业道德教育，培养一批高素质专业审计人才，促使审计人员树立正确的世界观、人生观和价值观，提升企业内部审计人员的综合素质，是提高审计质量降低内部审计风险的有效措施。首先要加大对企业内部审计人员的专业培训力度，高度重视后续教育。内部审计工作是一项专业性和技术性都很强的经济监督活动，只有内部审计人员及时了解国家政策更新变化，掌握新的专业技能和审计方法，及时运用现在审计技术更好的完成审计工作任务，这样才能有效降低内部审计风险。

其次，要加大对企业内部审计人员的多元化培训内容，除了通过专业培训提升内部审计人员的专业胜任能力外，还应鼓励企业内部审计人员多参与内部审计协会举办的案例型培训班，这样能加强不同企业间内部审计人员的交流，增强他们的职业谨慎性以及职业道德教育，促使内部审计人员树立正确的工作观念，提升他们的综合素质。同时企业也多支持内部审计人员参加与审计工作有关的其他专业培训，如财务、法律、基建和计算机等。

三、结束语

综上所述，在企业中内部审计工作中存在着诸多的问题，同时审计风险所对应的解决措施也并不完善，企业需要积极的采取高效的措施来提高审计人员的专业素养，加强审计工作的水平。另外也需要企业可以合理将各类资源进行整合，充分的利用信息系统科学的进行审计，最后需要强调的是企业的审计工作不可能没有任何的风险，因此企业首要的任务应当是提高审计工作的效率，从而让企业可以得到良性的、可持续的发展。