税制改革对企业财务与会计的影响和对策分析

李文梅 山西省工程机械有限公司

在社会经济快速发展背景下，增值税政策成为现阶段税收政策改革中重要内容之一，不但影响企业发展，也会促进国家经济水平的提升。随着市场竞争逐渐加剧，企业为了实现稳定发展，需要不断增强自身业务能力，迎合新税制改革要求，科学编制纳税筹划方案，加强财务核算管理，在减少企业税负的同时，为企业长效发展保驾护航。

一、税制改革对企业财务管理的影响

（一）税负影响

税制改革全面实施，给企业税负带来一些影响。首先，在以往企业发展中，部分之前需要支付的营业税更改为增值税，并且，两者税务在税率上存在明显差异，在实施税负改革后，企业税负得到显著降低。其次，对于之前缴纳营业税的企业，在实施税务改革后，能够将无法扣除的进项税额进行扣除处理，在这种情况下能够减少企业纳税成本，也就是税负下降。

（二）会计核算影响

税制改革实施给企业会计核算造成一定影响，体现在以下两个方面：第一，在税制改革改革实施之前，企业缴纳税务以营业税为主，在该税收制度下，企业需要根据产生的营业额和经营成本进行记账处理，并且需要缴纳的税额也就是通过营业额和营业税率进行计算。而随着增值税的出现，因为企业能够将部分进项税额抵扣，因此在成本计算过程中，需要将能够抵扣的进项税额去除。由此得知，在税制改革改革背景下，企业不管是在收入核算上，还是成本核算上都会发生一定改变。第二，在实施营业税过程中，企业在纳税时，需要按照营业收入乘以营业税率得出纳税额，而随着税制改革改革，部分混业经营企业则应该根据不同业务类型找到对应税种，根据对应税率进行增值税核算，由此可见，税务改革使得企业会计核算难度随之提高，并且当前大部分混合经营的企业，没有实现具体划分，使得税务部门根据最高税率进行征税，增加企业纳税成本。因此在税制改革环境下，企业应根据不同税种，选择对应的税率，从而减少企业税纳税成本。

（三）税制改革对于资源税与房产税的影响

税收制度在得到改革之后，对资源税及房产税进一步细化，并明确指出企业在此过程中主要肩负的责任和义务。另外，税制的改革也为企业内部会计制度提供参考依据，从而不断完善企业内部会计体系。

（四）税制改革对于会计申报报表的影响

以往的会计报表中，企业销售收入涵盖方面较多，分类不明确。但是在税制改革之后的新的会计申报报表中，新设了视同销售这一会计科目。在会计核算过程中，视同销售不属于销售科目，但是在税收过程中，将视同销售纳入销售的会计科目中进行核算。在新的会计申报报表中还指出，主营的业务收入可以视为销售收入，也可将其视为当期经营活动总收入，且都属于视同销售。经过税制改革之后的会计申报报表，不仅简化了税收流程，还进一步缩减了税收与会计核算之间差异，使税收更精简。

二、企业应对税制改革的措施

（一）科学制定企业经营规划

企业要想顺利开展经营活动，首先要制定出企业经营规划，不仅要考虑到企业自身的经验特点与优势，还要结合国家政策，才能确保企业经营规划的合理性和科学性。税制改革必然也会影响到企业制度，所以企业要想实现稳健发展，就必须要根据新的政策体制来科学调整企业经营模式，利用税制转型来推动企业发展，同时还要防止外界不利因素对企业所带来的影响。

（二）强化企业财务监督管理

企业在运行过程中的财务监督管理工作尤其重要，不仅可以使企业的经济活动得到规范，还能确保企业管理的稳定性。所以，在税制改革背景下，企业要根据实际企业财务会计部门的实际情况制定出适用于企业自身的财务监督管理制度，并予以严格的贯彻和落实，在实际的应用过程中也要进行灵活的调整和优化，创新和完善企业财务监督管理制度，提高其有效性，以保障财务监督管理的质量和实效性，从而推动企业可持续发展。

（三）加强合同发票管理

为了降低税制改革给企业财务管理带来的影响，企业在运营发展过程中，需要做好合同发票管理工作。首先，在合同管理过程中，应在材料采购、产品销售、提供劳务等方面签署相应合同。合同管理能够为后续采购、销售活动开展提供书面依据，约束合同双方严格按照合同内容履行职责。不管是采购合同还是销售合同，都是保证存货与收入的重要因素，在企业采购或者销售过过程中，如果发生人员变更现象，企业职工将会面临采购或营销活动问题，出现开虚假发票的状况，让企业遭受一定损失。通过加强合同管理，能够有效避免该事件出现。其次，加强发票管理。企业可以通过安排专业发票管理岗位，根据相关要求申请领购，统计发票并管理，制定完善的财务审核体系，加强发票开具、审核、出纳收款等内容控制，保证发票和合同内容的一致性。与此同时，尽可能避免先开发票后收款现象，这样将会导致企业产品统计出现误差，造成账目核对混乱，容易引发发票数额和销售产品数额不统一的状况。除此之外，还要规范开具红字发票，在客户出现退货或者换货的情况下，企业能够如实记录，增值税也会因此发生一定改变，这种情况下需要向税务部门提供原来采购合同及退货凭证，申请开具红字冲销发票。

三、结束语

我国的经济发展速度快，并且处于经济转型之时，因而进行税收制度的改革是相当有必要的。税改对于我国企业来说既是一个发展机遇，又是一个挑战，若是能抓好这样的机遇则能够保障企业得以在市场之中获得持续的、稳定的发展动力，最终实现企业的经济效益和社会效益，提高企业的市场核心竞争力。