浅谈财务共享模式下的财务管控

祝琳 山东女子学院

一、引言

新背景下，财务共享模式通过将内部重复建设的财务部门整合组织，实现业务处理流程规范化、模块化，进而达到财务成本最小化。然而新的财务环境对企业风险评估和风险控制模式也提出了新的要求，财务风险也相应的发生了改变。

二、财务共享模式的意义

财务共享模式离不开信息技术的强力支撑，新型财务处理模式降低了很多企业的既有财务风险，对公司内部控制制度的构建也起到了一定的促进作用。

（一）降低运营成本

财务共享模式下，企业在对往来款项、明细账以及总账等会计业务处理时，不再由子公司、分公司分别进行核算，而是由总公司的财务共享中心进行集约化处理，大大节约了企业财务运营成本。除此之外，这种模式能够在一定程度上解决子公司、分公司各级财务部门财务核算制度不统一、记账方法不一致、财务报表管理规则不统一的问题，因此达到提高财务管理质量的效果。

（二）缩短会计信息传递时间，提高风险管控能力

在以往的管理模式下，各业务单位的会计信息孤立存在，缺乏有效的沟通和信息交流，会计信息经过各级财务部门层层上报进行传递，不仅容易造成信息失真的情况，更丧失了信息的时效性。财务共享模式下，各财务部门可以通过ERP系统、影像管理系统等支持系统加快会计信息传递速度，增强企业对各业务部门经营情况的了解程度，加强对企业风险的管控能力，降低企业财务风险。

（三）夯实企业竞争力，促进战略目标的实现

企业要想长久生存长远发展，就需要以尽可能低的成本获取最好的技术和业务处理流程。财务共享模式将各业务部门有关的会计资料整合处理，提高会计信息的准确性和及时性，挖掘财务数据的深度和宽度，帮助企业管理者作出科学、准确的战略决策，提高企业核心竞争力，促进企业战略目标的实现。

三、财务共享模式下的财务风险管控

在财务共享模式的新背景下，各层级财务部门的会计处理和核算业务得到重新整合，摒弃了以往复杂的业务流程和步骤，采用统一的标准化处理流程，使财务运行更加准确规范。同时，在财务共享管理模式下企业的财务环境也随之发生变化，如人工操作的减少、信息系统使用的大幅增加等都催生了新的财务风险。

在以往的财务管理模式下，企业依靠多年规避财务风险的经验，能够通过常规的方法有效的将其风险降至最小。但财务共享中心如雨后春笋般出现，在我国企业起步较晚、真正应用的时间还较短，在这种创新管理模式下进行会计处理业务与以往产生的风险特性不尽然相同，不能完全沿用以前的控制措施和方法来进行财务风险的管控。

（一）财务风险管控的内容

财务风险管控首先要对财务风险进行识别和评估，然后采取相应的措施进行管理和控制，最终达到用尽可能低的成本来确保损失降到最小的效果。财务风险管控的核心工作就是对风险和收益进行综合分析，实现在获取最大收益的情况下将其风险降到最小。每一个企业的财务风险都是客观存在、无法彻底消除的，只能通过采取措施在一定程度上降低和规避风险。企业财务风险管控能做到的就是在降低财务风险、减少损失的基础上追求经营的效果、效率，达到利润最大化的目标。

1.风险识别。风险识别是指在企业各种财务风险发生之前，凭借多年经验对风险进行一个预判，运用各种技术方法收集辨别信息，识别出企业将面临的各种财务风险以及为何会产生该种财务风险。通过这一步，才能够选择正确的方法和措施对财务风险进行恰当的处理，并且拟定财务风险管理和控制方案。风险识别工作不仅仅依靠以往的历史经验，更需要通过对企业的会计资料和数据记录进行收集、汇总、归纳和整理，对企业当前面临的主要财务风险做一个深入浅出的分析。企业财务风险随着财务环境的变化呈现出多样性的特点，有既有风险和潜在风险，有内部风险和外部风险，有传统风险和新型风险等等，风险识别的目的就是要从企业错综复杂、变幻莫测的财务环境中识别出其面临的主要财务风险。

2.风险衡量。通过上一步对企业财务风险已经做出的基础评估，企业需要运用科学的技术方法对财务风险进行准确的度量，做好防范措施，从而达到规避风险的目的。多变量分析法不仅仅采用一项财务比率值，而是选取了一组财务比率指标，通过构建函数公式进行精准计算来估测企业发生财务风险的可能性，提高了风险度量的准确性。

3.风险控制。对财务风险的事前管控要求企业制定战略决策时，管理者除了要考虑项目可能带来的后期收益，还要进行一定的风险控制，以确保企业能够有效应对其发生意外时带来的损失。企业可以通过提高财务风险防范意识，提升财务人员业务水平等措施来加强财务风险的事前管控；财务风险的事中管控要求企业在生产经营过程中时刻关注、监控企业发生的财务风险，及时采取相应措施将其带来的损失将至最低；财务风险的事后管控主要表现企业要建立风险档案，以企业已有的财务风险资料为依据，总结财务风险管控的经验，制定更加完善的风险应对措施，尽可能避免同类风险的再次发生。上海兰生公司以其会计信息资料为基础，通过计算、统计、分析公司已有财务数据，变事后控制为事前控制、事中控制，对财务风险起到一定的防范作用。

（二）财务共享模式下财务风险管控的新挑战

财务共享的新模式下，企业财务人员在发票报销、会计核算和业务处理等工作节省出大量的时间，从而可以将时间和精力用于战略布局和管理会计等工作上，最终降低企业财务核算成本。但财务共享模式的运行也催生了一些新型财务风险，为财务风险管控带来了新的挑战。

1.财务人员对会计业务的控制力减弱

以往企业要对每一笔业务处理都需严格按照规章制度进行会计核算，因此对以往的财务人员能力比较全面，需要具备每种业务类型的处理能力，对会计业务的控制力较强。在财务共享模式下，一个财务人员只负责其中一个或几个业务处理环节，财务共享的大规模“集约化”处理使得会计处理工作变得便捷、标准、高效的同时，降低了财务人员的基本业务处理能力。

比如应付账款项目的处理，每个分公司的财务部门都有同样的业务内容，实现财务共享模式后，财务人员不需要做一个财务部门的整套账目处理，而只需要处理总公司财务共享中心应收账款的同一个账务处理环节，在一定程度上也导致了经济业务的发生与会计处理的空间分离，经济业务发生在总公司，而账务处理由总公司财务共享中心进行，使财务处理与经济事项执行发生脱节的风险增大。

2.信息传递过程性风险增大

传统财务管理历模式下，每个业务部门的财务人员负责整套账目，每个财务人员都能够了解其所掌握的业务内容，信息传递过程不易出现责任不明确、信息误解失实的现象。而且财务信息在向上传递的过程中经过了层层审核，出现差错的概率不大。财务共享模式下，会计处理环节多、业务流程长，整个链条需介入多种岗位角色如网络报销预算、业务审核、集中支付、票据流转，岗位之间存在责任交叉现象，且纸质发票在网上审核难度增大，不易辨别真伪。

在这种服务模式下，财务数据高度集中，一个环节、一个财务人员的失误将给整个财务共享中心带来巨大的损失。如果缺乏相应的横向监督核查，将会出现责任混淆、信息失真、重复处理、违规操作等过程性风险问题。

3.对信息系统依赖增加

财务共享模式离不开信息技术的大力支撑，新型财务处理模式降低了很多企业的既有财务风险，对公司内部控制的完善也起到了一定的促进作用。然而，对信息系统的高度依赖，也为企业财务风险管控出了新的难题。比如某集团公司的子公司、分公司经营性质相差较大，会计核算方法也有很大差异，同时又不具备完善的ERP系统、票据影响系统以及网络报销系统等，盲目采用财务共享模式反而达到适得其反的效果。因此，在企业首次构建财务共享中心时，必须考虑到其自身信息系统的实际情况，并且配备同时了解会计处理流程和信息系统知识的人员参与其中，实现会计账务处理流程和信息系统建设的整合，规避由于财务共享模式的创新所带来新的信息系统风险的产生。