如何应对新会计准则对企业税收的影响

对于企业而言，其税收筹划直接关系着纳税申报，税收筹划的科学合理性是企业财务整体管理水平得以提升的关键，有利于企业税收负担的降低和经济效益的实现，在促进企业可持续发展方面起到了至关重要的作用。

一、新会计准则概述

（一）新会计准则变化

较之于以往，新会计准则下某会计事项计入收入或者费用，均需严格按照新会计准则的要求处理账务。账务处理差异，会对企业纳税产生影响，因此对新会计准则项下的税收影响问题研究，具有一定的现实意义。第一，新会计准则下的政策空间选择会受到一定的影响。在当前新会计准则下，企业在选择会计政策时更加的多元化，不同政策所产生的效果也存在较大的差异。第二，新会计准则下计量基础应用更加的多元化。对于新会计准则而言，其具有多种计量属性引入，比如历史成本、可变现净值以及重置成本和公允价值等，这使得计量基础更加的多元化。尤其是新会计准则下的公允价值计量模式，可以说是此次新会计准则变化中的一大亮点。在新制度项下，投资性房地产以及非货币性资产交换等，均可以采用该种模式。第三，新会计准则也在很大程度上对会计处理方式和方法产生了一定的影响。比如，废除了纳税会计处理方法，并且规定了资产负债表法，改变了企业所得税的会计处理。第四，新会计准下的收益计量法也发生了改变。以债务重组为例，将原来债务重组收益计入资本公积法变成了允许债务重组时债因债权人让步被可少偿还或者豁免负债收益计入债务重组利得科目，允许在当期损益和利润表中计入。

（二）新会计准则应用优势

新会计准则的运用，有效提高了会计信息数据的准确性以及可靠性，对于企业决策的做出也具有一定的实用性。新会计准则充分考虑到市场不确定性因素的变化影响，强调要进一步明确资产的定义以及计量和确认。实践中，如果资产难以为企业带来经济效应，则企业可对计量资产进行减值准备，这说明会计信息的可靠性和决策有用性提高。新会计准则更具创新性，而且符合社会经济发展的必然要求。近年来随着国内经济和社会的快速发展，对于新时期的新行业以及新领域，现行的新会计准则创新性更强，能够保持与时俱进，比如其扩展了保险业、金融业等多个行业的会计准则，对市场经济条件下的多业务范围进行了全覆盖。

二、新会计准则对企业税收产生的影响

（一）改变了税收筹划方式

根据新会计准则的规范和要求，应当不对加快会计信息化建设，而且准则中也明确了企业财务报告目标以及使用范围。企业税收筹划过程中，存货计价方式以及投资新的产业等，新会计准则会对其产生较大的影响。根据新会计准则要求，企业不能沿袭传统的后进先出法对存货计价进行调整，而是要采用先进先出法+加权平均法等对存货进行计价。该种模式下，企业会出现一定的毛利波动，若此时企业不及时进行优化调整，则会导致企业的税负增大。值得一提的是，对于那些建设周期相对较长的行业企业而言，比如房地产企业，其建设周期相对较长，一旦存货计价方法有所改变，则其当期的损益就会同步受到严重的影响。基于新会计准则规定，若投资性房地产基于公允价值计量，那么就不能继续计提折旧、摊销，这就意味着企业税负增大。诸如此类的会计准则变化，迫切要求企业及时转变思路，科学调整税收筹划方法。

（二）企业税收筹划空间增大

在新会计准则下，企业的税收筹划空间增大，并且为后续工作的开展也提供了一定的便利条件。企业在税收筹划过程中，必须充分利用最新会计准则和政策，在严格遵循法律法规的基础上尽可能减小税负。事实上，新会计准则中含有很多准确和政策对企业发展有利，比如像固定资产折旧以及存货计价等方法，实践中企业可基于相关政策，合理选择与实际相符的一些会计政策，以此来提高税收筹划的科学合理性，帮助企业缓解压力。新会计准则对企业公允价值的运用以及判定进行了具体规定，这对企业资产以及负债计量都会产生影响。在计算折旧、摊销以及成本等资产损益时，计算结果会有一定的出入。企业在充分利用公允价值的基础上，可实现税收筹划空间的扩展。新会计准则中还包含着企业年金以及投资性新业务等，可以促使企业对业务范围予以扩大。现阶段新业务领域中没有明确统一的税务处理方式和标准，企业可以进一步扩展其税务筹划范围，并且开拓新的领域，这对企业的发展是非常有利的。

三、新会计准则下企业加强税收筹划管理的有效措施

基于以上对现阶段企业税收筹划过程中的新会计准则特点及其产生的影响分析，笔者认为要想加强企业税收筹划管理，在新背景下可持续发展，就应当认真做好以下工作。

（一）动态关注企业税收方面的政策法规

新时代背景下国家对于税收政策会根据社会经济的发展需求进行适当的调整与改进，尤其在当前新会计准则实施过程中，企业既要保持与时俱进，采取有效的措施和方法积极应对当前不断变化的形势，同时还要密切关注动态变化的税收政策，两手都要抓。在当前的形势下，企业税收筹划过程中应当注意会计新旧科目之间的有效衔接。以非财政拨款结余为例，在新旧制度转换过程中需按照会计制度规范的企业会计科目、报表和相关制度等，对新旧会计科目衔接问题妥善；在新账中的非财政拨款结余科目、资金结存科目余额进行调整时，应当考虑以下问题。在实践中，应当对原来账目中的“长期投资”科目余额范围内股权投资余额综合分析，并且明确现金资产应用基础上所获金额，明确非现金资产基础上获取的金额。对于长期债券投资而言，应当对非财政拨款结余影响进行积极应对，按照原账中长期投资科目余额范围内的债券投资余额分析，借记为非财政拨款结余，贷记为资金结存——货币资金。同时，还要注意原账目科目，以专用基金余额为例，应当对其全面调整。

（二）准确把握新会计准则的内涵，对税收进行科学计量

对于企业内部的会计人员而言，其在会计结算过程中应当以新会计准则作为基本依据，并且采取科学正确的计量基础以及会计政策进行核算。在编制纳税筹划方案时，还应当严格遵守税法规定，对新会计准则条款进行综合考虑，做好各项协调工作。通过该种方式，既能使企业纳税以及获利得以保证，同时又可以有效配合税务工作。新会计准则下，企业还应当做好税收计量方面的监督管理工作。为此，笔者建议企业内部应当建立专职的计量监管岗位，对会计人员采用新会计准则，以此来确保涉税计量的真实可靠性等，通过加强监督管理，来有效杜绝不合理以及不规范计量行为出现，从而促使企业全面提升其会计活动实效。

四、结语

总而言之，新会计准则的出台和实施，对于企业税收筹划工作产生了一定的影响，基于该准则的特点以及条例变化，实际上是一把双刃剑，企业管理层以及会计人员应当加强重视，准确把握其基本内涵和要求，积极采取措施予以应对。