降成本收获满满 盼措施更加“硬核”——马鞍山制造业企业享受减税降费政策情况调研报告

□李深亮

减税降费是我国落实供给侧结构性改革，推动“降成本”向纵深推进的重要一环，对增强市场内生动力和市场主体信心发挥着重要作用。为进一步了解马鞍山市制造业企业享受减税降费政策效果、存在问题及政策需求，近期国家统计局马鞍山调查队对全市9 家纳税身份为增值税一般纳税人的制造业企业开展了专项调研。调研结果显示：马鞍山市减税降费政策效果明显，企业认同度高、获得感强，但仍存在部分政策门槛过高，要素成本上涨抵消减税降费红利等问题。企业期望政府部门能在降低社保缴费负担、强化政策宣传精准性、提高政策针对性方面出台更多“硬核”措施，进一步加大对实体经济的支持力度。

| 企业对减税降费政策的评价

（一）企业对减税降费政策的知晓度高

从减税降费政策的知晓情况看，11.1%的调查对象对国家和地方出台的减税降费政策“十分了解”，88.9%的调查对象表示“大致了解”。近年来，马鞍山市相关部门对新出台的减税降费政策开展了全覆盖、多轮次的宣传解读，通过园区主管部门上门宣传、税务社保部门的培训会、门户网站和微信等互联网渠道进行了推送宣传，提升了企业对政策的知晓度。

（二）企业对税费负担减轻的感受深

降低企业增值税税率是本轮减税降费改革的重点内容之一，也是对企业影响较为直接的减税政策措施。44.44%的调查对象认为经过2018 年和2019 年两次降低增值税税率后，企业负担“明显减轻”，44.44%的调查对象认为企业负担“略有减轻”，11.11%的调查对象认为企业负担“没有明显变化”。

（三）企业对减税降费政策认同度强

政策普惠性在本轮减税降费中得以充分发挥，调查数据显示：11.11%的调查对象对当前的减税降费政策“非常满意”，88.89%的调查对象表示“比较满意”，制造业企业在减税降费中普遍受惠、收获满满。

| 减税降费政策的成效及影响

（一）减税降费政策显著降低企业成本

从降低成本的总体成效看，调查的9 家企业2019 年的营业收入合计为162544.8 万元，享受的税费减免总额合计为2166.02 万元。减税降费政策为企业节约的成本占企业营业收入的比重为1.33%，对降低企业成本发挥了较明显的作用。

从各项具体减税降费优惠政策的落实看，55.56%的企业享受了“简并降低增值税税率”带来的优惠，55.56%的企业享受了“提高研发费用税前加计扣除比例政策”带来的优惠，88.89%的企业享受到了“土地使用税减免政策”①一等土地税额标准由18 元/m2降为10 元/m2、二等土地由14 元/m2降为8 元/m2、三等土地由12 元/m2降为6 元/m2、四等土地由10 元/m2降为4 元/m2。带来的优惠。减税降费不仅有利于企业，也惠及了个人，66.67%的调研企业表示，受益于个人所得税专项附加扣除政策，企业职工的个税负担进一步减轻。

（二）减税降费增强企业创新和投资意愿

从企业减税降费节约成本用途去向看，66.67%的企业将减税降费节省的成本投入到“添置设备、扩建厂房等固定资产投资”，88.89%的企业将减税降费节省的成本投入到“产品和技术研发”，22.22%的调查企业将减税降费节省下来的成本投入到“改善员工收入和福利”，这表明减税降费在激励企业加大技术研发投入、支持企业做大做强，改善企业员工生产生活条件方面都发挥了积极作用，特别是企业研发费用税前加计扣除比例的不断提高，有效引导企业强化技术创新，激发了企业的创造活力，提升了企业的竞争力。

（三）社保费率和增值税税率下调提振企业发展信心

自2019 年5 月1 日起，安徽省企业职工基本养老保险和机关事业单位养老保险单位缴费比例由原来的的19%和20%，统一降至16%。同时，自2019年4月份始增值税税率由16%下调到13%，上述措施大大降低了制造业企业的税费负担，提振了企业发展信心。从政策实施效果看，66.67%的企业认为“降低社保费率”对降低企业税费负担的效果最明显，55.56%的企业认为“简并降低增值税税率，增加部分行业税收抵扣”对降低企业税费负担的效果最明显，44.44% 的企业认为“税收扣除优惠”①加速折旧、加计扣除、投资抵扣等。对降低企业税费负担的效果最明显，22.22%的企业认为“企业所得税优惠”②免征、减半征收等。对降低企业税费负担的效果最明显，22.22%的企业认为“小微企业税收优惠政策”的效果最明显。调查企业均表示在减税减费的政策利好下，企业发展信心比过去更强了。

| 企业在享受减税降费政策中存在的问题

（一）可抵扣的进项税减少导致减负效果打折

调查数据显示：55.56%的调查企业认为减税降费政策执行过程中存在的最大问题是“进项税税率下降较多导致可抵扣的进项税偏少”。部分企业反映，由于销项税率下调幅度小于进项税率，企业在生产经营过程中，进项税额没有完全抵扣销项额形成应缴纳增值税，当业务固定不变时，企业的进项抵扣减少，应缴纳增值税额增加。此外，由于人工成本难以取得可抵扣的进项税发票也导致企业的可抵扣的进项税减少，造成了减税效果打折，企业受益有限。

（二）要素成本持续上涨加重企业成本负担

一方面，由于每年职工工资和社保缴费基数都在上涨，一定程度上抵消了社保费率下降的优惠。数据显示，88.89%的调查企业认为“人员工资增长快”是导致成本税负负担加重的主要原因，，55.56%的调查企业选择了“上游产品、服务价格增长快”，33.33%的调查企业选择了“社保费率较高”。另一方面，环保标准逐年提升、环保设备投入加重了企业的税费负担。此外，数据还显示，33.33%的调查企业认为正在缴纳的费用中“部分行政性收费”不合理，22.22%的调查企业认为“企业房产税”不合理，11.11%调查企业认为“政府性基金”不合理，部分调查企业认为城市建设税、房产税等尚有下调空间。

（三）政策门槛过高限制减税降费政策效力发挥

调查数据显示：44.44%的企业认为减税降费政策执行过程中存在的最大问题是“部分政策的执行门槛过高”。部分企业反映享受研发费用加计扣除优惠政策门槛较高。一是加计扣除对研发人才的认定标准太刻板。例如，该政策规定研究人员的学历必须是大专及以上，但实际产品研发中掌握娴熟工艺，起着至关重要作用的一线工人往往因无法满足学历认定条件，其发生的人工费用只能纳入会计科目的成本费用，无法计入研发费用中进行加计扣除。二是研发内容主要针对新产品和新工艺，不包含技改项目的研发，而技改项目的研发是许多企业迈向技术创新和产品创新的原始积累，将技改项目排除在加计扣除优惠之外，一定程度上影响了企业的创新积极性。

| 企业对进一步落实减税降费政策的期待

（一）持续深化税制改革，继续适当降低社保缴费

从企业对后续降本增效的措施期待看，77.78%的企业最期待“继续降低社保缴费”，44.44%的企业最期待“进一步减少涉企收费”，33.33%的企业最期待“继续深化增值税改革”。企业希望政府部门能加速推进税费改革，进一步统筹降低社会保险综合费率，加快推进涉企行政事业零收费进程。一方面，不断完善缴费基数机制，逐步改变根据城镇单位在岗职工平均工资计算缴费基数的“一刀切”做法，根据不同行业门类职工工资水平确定行业门类缴费基数，或根据不同行业大类职工工资水平确定行业大类缴费基数。另一方面，做到一企一策，精准确定企业的缴费水平，出台针对小微企业职工、低收入职工、困难职工的社保优惠政策，给予社保缴费补贴，更加符合社保缴费的制度设计初衷。

（二）强化精准服务，加大对政策的宣传和解读

从企业对提高减税降费政策实施效果的需求看，44.44%的企业希望“强化政策的舆论宣传、细化政策解读”。调查中部分企业对于中央推行的减税降费政策知晓度较高，但对于地方出台的减税降费政策却了解不多，有企业反映由于企业与政府的信息不对称、政策宣传解读不到位，当面对多种政策优惠时，企业难以吃透吃准，导致企业无法用足用好相关政策。企业希望除相关部门牵头组织宣传、培训之外，能进一步利用互联网，多平台同频互动，实现点对点精准政策解读和无死角的全覆盖宣传辅导。帮助纳税人熟悉政策细节，及时解决企业在申报过程中出现的困难，确保企业涉税诉求有处提、疑惑有人解、事项有人办，推进政策更好地落实到位。有企业还建议相关部门制定各层级的“减税降费项目一览表”并发放给企业，让企业将减税降费项目掌握的清楚明白，方便企业缴税办税。

（三）跟踪政策落实效果，指导企业用好政策红利

数据显示：33.33%的调查对象希望“加强减税降费政策落实的督查检查”。企业希望相关部门通过加大各项政策执法监查力度的方式，保障减税降费政策不打折。在当前全面抗击新冠肺炎疫情的背景下，压实减税降费效果有助于增强企业获得感，助力企业生产的恢复。此外，企业希望政府部门在全面掌握企业享受政策情况和问题之后，进一步出台配套措施，引导企业充分运用政策，把节约的资金更有效的用于加大研发、技术改造和设备更新，充分提高市场竞争力与技术装备水平，真正将政策红利转为产业转型升级提质的动力。