新形势下做好部门决算的几点思考——临县部门决算初析

□李淑珍

随着预决算制度不断健全以及财政管理体制改革的不断深化，部门决算工作的基础地位和核心作用越发凸显，本文在对临县近三年来部门决算编报情况进行总结和分析的基础上，针对临县决算工作目前存在的问题，结合新形势下部门决算工作要求，就如何做好新形势下部门决算工作进行几点思考。

一、临县2016-2018年部门决算编报工作的基本情况

（一）编报单位数量分析

2016-2018年全县年度部门决算编报单位分别为259家、260家、256家。部门决算编报单位总体稳定，只有个别单位合并、撤销。

（二）收支决算情况分析

一收支规模不断扩大。2016年部门预算单位总收入347712.10万元，部门预算单位总支出332855.63万元；2017年部门预算单位总收入424126.09万元，部门预算单位总支出435551.28万元；2018年部门预算单位总收入579992.10万元，部门预算单位总支出525541.55万元。总体是不断增加。

二财政拨款收入主渠道稳定。2016-2018年全县财政拨款占总收入比参见表1，财政拨款收入是部门收入的主要来源，主渠道地位稳固。与此同时也反映出部门事业收入、经营收入偏少。事业收入需进一步挖掘增收潜力，提高事业收入比重，优化收入结构。

三项目支出比重稳步提高。基本支出占总支出比重由2016的55.01%，下降到2018年的35.93%；项目支出占总支出比重由2016年的44.94%，上升到2018年的64.07%。“一升一降”体现出近年来全县财政收入得到了快速增长，财政实力逐步增强，财政作用更加凸显，为全县经济社会加快发展提供了坚实的财力保障。参见表2。

表1 2016-2018年部门预算单位财政拨款占比

表2 2016-2018年支出情况

表3 2016-2018年年末部门预算单位资产负债率

四“三公经费”支出明显下降。全县贯彻落实中央“八项规定”和党中央关于厉行节约的相关规定，2016-2018年“三公经费”分别为839.37万元、1242.58万元、1175.28万元，经费支出整体下降明显。

（三）资产负债情况分析

一资产总量逐年增加。2016-2018年，部门预算单位资产总额分别为175559.23万 元 、239126.84万 元 、33393.08万元。资产总量的逐年增加，为预算单位完成各项任务、促进社会事业发展，提供了必要的物质基础。

二资产负债率保持在合理区间。2016-2018年各年末，部门预算单位资产负债率分别为7.72%、14.02%、19.75%，虽然逐年增加，但资产负债率较低，负债占资产比例小，偿债能力强。负债主要为流动负债，主要为棚户区和危房改造、人民医院融资购置设备、应付职工薪酬等。参见表3。

（四）机构、人员情况分析

一独立核算机构、编制机构数较稳定。2016-2018年部门预算单位的独立编制机构数分别为278家、282家、277家；独立核算机构数分别为258家、259家、255家。独立编制机构数和独立核算机构数较稳定。

二在职人员数量合理变动。2016-2018年预算单位在职人员年末实有人数分别为11894人、11504人、11258人，人员数量相对稳定，但缓慢减少，主要原因一是贯彻落实中央规定财政供养人员“只减不增”的要求，二是集中开展了清理机关事业单位吃空饷工作。

二、临县部门决算工作做法和存在问题

（一）部门决算的工作做法

一高度重视，加强组织领导。全县积极组织有关单位开展部门决算编制工作，临县财政局领导高度重视，由临县财政局国库股牵头，各业务股室配合为编制工作提供基础保障。

二夯实基础，强化工作指导。部门决算工作指导从部门决算软件编报操作流程、编报重难点和变更内容做起，及时与上级部门和各预算单位进行沟通探讨。

三严格把关，提高数据质量。规范审核流程，创新审核模式，汇总后审核各填报单位的财政拨款收入、人员编制、非税收入等，用审核模板全面审核部门决算数据质量，提高决算工作的效率和编报质量。

四精心组织，推进批复公开。根据《预算法》，及时批复各预算单位的部门决算，通过规范公开范围、内容、渠道深入推进部门决算工作，回应社会民众，不断提升政府公信力。

（二）部门决算中存在的问题及对策

一决算培训工作待强化。有部分单位会计更替，新会计不熟悉部门决算软件操作；部分老会计因一年编制一次部门决算，时间跨度大，也无法熟练操作部门决算软件。培训部门决算软件操作和报表中的勾稽关系仍是重中之重，需要继续强化。

二决算数据质量待提高。由于部分单位财务人员会计基础薄弱、账务历史原因等导致账表不真实、账表数据不一致，有的单位甚至通过修改数据来通过审核。决算数据质量有待进一步提高。

三决算数据价值待挖掘。部门决算数据在决算报送之后就被束之高阁，对于部门决算资料的分析研究、开发应用做的很少，需要进一步挖掘隐含的决算数据价值。