加强上市公司全面预算管理的相关策略

姜甜

摘 要：当前，上市公司在经营发展过程中，要做好全面预算管理工作，有效把握时代发展趋势和市场经济体制改革的相关内容。探究当前全面预算管理中的相关问题并采取切实可行的应对策略，能够使上市公司全面预算管理水平得到显著提升，从而促进公司实现可持续发展。基于此，着重分析和探讨上市公司全面预算管理过程中的相关实施策略，以期能够为相关从业者提供一定的借鉴。

关键词：上市公司;全面预算管理;策略

对上市公司而言，全面预算管理要以企业的战略目标为中心点，着重针对预算期内的相关支出和收入等情况进行整体的规划。全面预算管理要以生产和销售的预算作为切入点，以筹资投资预算作为基础进行相对应的编定，然后通过股东会的形式批准通过，最高权力机关对于公司全面预算有着相对应的“控制”“执行”及“考核”权利。上市公司在发展过程中，要根据预算各项指标，进一步明确任务和职责，以此为相关部门各项工作推进提供方向，使相关部门努力完成相对应的预算目标。具体来说，加强上市公司全面预算管理的相关策略主要体现在以下几个方面。

一、以战略目标为导向，充分明确全面预算管理目标

1.全面预算目标的确定与分解。在上市公司的全面预算管理过程中，公司要以自身的发展情况为基础，明确预算管理目标，并构建更加科学合理的战略研究机制。以此为前提，公司要对自身的未来发展进行前瞻性的研究，并确立可持续发展的方向。同时制订年度计划，针对预算目标进行充分明确，进一步確保公司的战略计划和预算目标能够有效融合。

2.有效明确单一性的预算目标。上市公司要进一步结合自身的发展阶段和行业特征等因素，来明确单一性的预算目标。例如，要把达成销售利润、股东财富以及现金流等实现最大化利益作为目标，并明确相对应的预算方向。以公司的战略目标为指引，把分目标分解开来，把资金重点投放在保护自身的市场地位方面，使其市场份额进一步增大。在这个过程中，要进行全面深入的预算，把握具体情况，使各项经营活动处于持续稳定的状态，并且对企业的风险进行分散。在进行全面预算管理的过程中，上市公司要进一步加大战略研究的力度，在预算目标与企业战略总目标有效吻合的情况下，才能充分实现财务预算目的。

二、明确全面预算编制的内容和方法，充分反映自身的经营特质

1.确保编制内容完整。在上市公司全面预算管理过程中，所涉及的全面预算编制内容主要包括业务、财务、投资、筹资等相关方面，业务预算编制主要包括制造费用、生产、销售、采购、成本、税收、期间费用、营业收入等相关内容，上市公司要想使市场发展更为稳定，在财务预算编制方面就要抓住重点，使业务预算市场占有率更加持续稳定，所呈现出的销售数据更可靠，以此为销售收入预算提供相对应的基础。

2.确保编制方法科学合理。在预算编制的过程中，要有效执行规范化的编制方法，贯彻落实“由上至下”“由下至上”互相融合的基本原则。由集团总部进一步明确分公司和部门的总目标以及分目标等等，然后，基层单位根据这样的目标要求拟定相对应的预算方案，并使其及时有效地上报到预算编委会进行审核。同时向各部门进行反馈，群策群力，广泛征集意见，最后通过相应的领导层进行审核，使其有效确立为公司的正式预算，并向各个部门进行下达，使其得知切实执行，有效形成预算编制，并采取上下往返沟通模式，以此使员工的主观能动性得到充分的发挥，确保各项预算目标得到有效落实。

三、切实执行全面预算管理各项工作

1.预算执行监控。在具体的执行过程中，要有针对性地构建预算管理机构，创设出相对应的预算管理体系。针对上市公司而言，要想更全面细致地进行财务预算管理，确保各项工作执行到位，要结合实际情况创设相对应的专业组织机构或专门的预算管理委员会，充分发挥其监督管理作用，针对预算的执行情况进行监督和管控。

2.预算分析调整。在具体的操作过程中，要建立健全财务预算分析制度，相应的经营管理部门要定期召开财务预算分析会议，针对具体的执行情况进行有效的分析和判断，从而做出相对应的调整。集团公司预算管理委员会可以召开季度分析会，集团财务部定期或不定期地组织相关部门以及下属单位进行专题专项的预算执行分析。一方面可定量分析，过程中充分体现出预算的执行情况和执行单位的发展现状、发展趋势和存在的问题以及潜力等;另一方面也可以从产销量、品种结构、价格、变动成本、边际收益、费用等一系列相关因素进行分析，根据销售收入和成本的构成等相关情况，做好差异分析。要充分认识到，预算分析调整是一个循序渐进的过程，也就是说，要从综合性的财务指标入手进行逐步分解，然后在具体的生产技术指标上有效落实。

四、进一步加强全面预算管理考核，使激励机制发挥应有作用

1.构建严格系统的考核体系。针对全面预算考评方面，要结合自身的实际情况，有效构建相对应的预算考核体系，以此充分确保预算目标能够得到有效落实，从根本上有效避免实际的数额和预算数额有巨大的差异，并且进一步确保预算工作的真实性和客观性。在实践的过程中，要从根本上有效执行分级考核和目标激励的管理策略，有针对性地构建财务和非财务、定量与定性指标相互融合的考核系统，进一步结合内部审计机构所给出的预算执行审计报告，结合报告和规定的具体内容，针对预算执行者进行科学合理的定期考核，通过对经营者的业绩进行对比和衡量，做出相对应的奖励或惩罚，以此从根本上有效实现预算管理的奖励效应。

2.在全面预算管理过程中，关键的环节就是做好考核和奖罚。有针对性地构建科学合理的奖励机制，能够充分确保预算管理长期稳定的运行。同时要贯彻落实奖励原则，进一步拟定更为明确细致的预算考评激励机制，充分确保预算执行者更全面地掌握业绩与奖惩的关系，确保个人目标和集团的总目标以及经营成果有效融合，密切连接，从而进一步有效激发员工的积极性、主动性和创造性，使其更加努力地工作;自我约束和规范自身的行为，在更大程度上充分增强其组织归属感，并更高质量地完成相应的预算管理目标。

五、采取科学分析手段，构建切实有效的分析体系

上市公司在全面预算管理过程中，要有效实施预算分析，结合实际情况切实采取“比率分析法”“对比分析法”“敏感分析法”等相关模式进一步细化其中的差异性，针对相关数据进行深入的分析和挖掘，由此有效构成差异的最底层，从经营的角度把握差异产生的根源。如果要想使财务指标的缺失问题得到有效弥补，就需要进一步高度重视财务指标。与此同时，也要有效把握非财务指标，统筹兼顾，综合分析，在更大程度上有效改进预算管理工作的不足或者漏洞，使其呈现出应有的价值和作用。

六、贯彻以人为本的基本原则，加强财务管理人员的职业道德建设

在具体的预算管理过程中，要贯彻落实以人为本的基本原则，把人作为关键要素，对其进行全面细致的培训和再教育，切实有效地培养其“预算道德”，以此为预算工作的生命线，充分提升预算的工作效能。从根本上来讲，人才是全面预算管理的设计、利用信息和执行者，同时更是预算机制各项管理活动中的被考核者。所以针对这样的情况，在全面预算管理过程中，要充分关注人，以人为本，这样才能使企业的财务预算管理工作呈现出应有的效益，通过更高效的预算管理工作，使更多人的切身利益和经济效益得到充分的维护，所以在构建预算管理体系的过程中需要重视人本原则，考虑其道德问题，通过切实有效的考核手段，着重落实预算管理的各项关键内容，在更大程度上增强其专业技能和业务水平，使其综合素质全面提升。同时要进一步加大監督管理力度，这样才能使各项预算管理目标能够得到有效落实，这也是关键所在。如果没有监督管理和相对应的规范，预算管理也失去了应有的本意。预算的监督与管理，从本质上讲就是确保预算的指标值和实际的执行结果进行相对应的比较和分析，从根本上有效肯定成绩，剖析问题的原因，并进一步提出相对应的改进策略，及时有效地对员工进行相对应的奖惩，以此使员工的潜能得到充分的激发，创造性有效发挥，并且在全球经济一体化趋势的发展过程中，具备诚信意识和团结合作精神，有战略眼光，进而在更大程度上完成企业的各项战略目标和发展规划。

总而言之，通过上面的分析我们能够充分看出，在当前的时代背景下，上市公司要想使自身的核心竞争力显著提升，保持自身的发展优势，就需要针对战略经营目标进行不断的调整和完善。着重做好全面预算管理工作，使企业的供应链、价值链、作业链等相关方面能够协调配合，互相沟通，从根本上有效规避相应的各类风险因素，使全面预算的效能得到真正意义上的发挥。

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