基于风险防控的“二维”会计基础工作建设

徐泉根

摘要：会计基础工作是企业经营风险防控的重要屏障，但极易被忽视。在输配电价改革的大环境下，电网企业经营环境和盈利模式发生了深刻变化，导致会计基础工作的内涵也随之而变化。作者认为，当前会计基础工作应当划分为财务会计基础工作与管理会计基础工作。财务会计基础工作，是基于风险防控，围绕依法治企，而需持续夯实的基础工作；管理会计基础工作，是在电改环境下围绕提升经营效益和企业价值，而需构建的基础工作。前者是后者的前提和基础，后者是前者的拓展和深化。作者坚持理论联系实际，以电改为背景，认为现下会计基础工作应着重从会计人员管理、财务会计基础、管理会计基础三个方面加强会计基础工作建设，供借鉴。

关键词：财务会计；管理会计；依法治企；经济效益

一、抓好会计人员管理，提供风险防控保障

人力资源是企业经营发展的第一要素，会计人员管理是最基本的一项会计基础工作，也是维持财务工作秩序和防范经营风险的根本保障。抓好会计人员管理，应着重抓好理念、氛围、责任、能力及考核等方面工作。

（一）理念先行，营造遵纪守法氛围

财务管理是企业管理的核心，依法治企离不开财务人的严守防控。因此，营造遵纪守法氛围，统一合规经营理念，是会计人员高效履职的第一要素。财务人员应以国家法律法规及公司制度为约束条件，在新环境下，充分认识科技发展给财务基础工作带来的影响，依托大数据、云计算、移动互联、人工智能等技术手段，有效界定财务工作合法合规的边线和外延。同时，要拓展财务职能，守住底线、不越红线，重塑业务与财务在企业经营风险防控中的角色定位，构建“全员参与”的经营风险防火墙。

（二）以人为本，合理配备财务人员

财务工作应严格遵守不相容岗位分离和内部牵制制度，在财务管理内涵和外延不断丰富的背景下，为保证工作的均衡性，维持稳定的工作秩序，合理的人员配备是先决条件。当前，部分单位尤其是县供电公司，财务人员普遍紧缺，一旦有人请假、年休、产假等，就需要另一位财务人员来顶替，而且往往在内控上是不相容的，在理论上增加了内控风险。这种情况可能在一些小微企业更为明显，甚至只有一个会计、一个出纳，根本无暇顾及内部牵制事项，企业内控也成为空谈。

（三）科学分工，明确管理界面职责

清晰的管理界面，科学合理的分工，是财务管理目标实现的前提，也是维持财务工作秩序的根本保障。在管理界面上，首先要明确省、地、县三级公司的工作界面，明晰责权，强化履职；其次，要明晰主业与集体企业的管理界面，明确职能定位，既保持主业的合规运作，又将监督、指导职能落到实处。在职责分工上，要建立和完善财务岗位责任制，制定岗位指导书，提高财务管理效率。在实际工作中，应重点强化信息系统授权管理，保证定岗、定员、定责，从严履职，严控随意替代操作。

（四）与时俱进，加强财务人员培训

随着社会经济与科学技术的发展，企业所处经营环境不断发生变化，对财务工作的要求日益提高。财务人员要具备持续学习的能力，方能保证高效履职。首先，国家财税法规不断更新、企业会计准则持续修订、电力体制改革稳步推进，都要求财务人员与时俱进，才能够适应新常态，应对新风险；其次，公司通过开展业务培训，提升财务人员综合素质，增强财务管控能力，应抓好确定对象、明确内容、强化组织、推行考核四个环节。对象上，应突出在岗财务人员的“全覆盖”；内容上，应突出基础工作导向，涵盖会计核算、税收管理、资金管理、工程管理、资产管理等相關的法律法规、制度细则；组织上，应注重上下联动，做到省市县一体化；考核上，应强化责任落实，对于不合格人员应采取绩效考核、降职、调离岗位等惩戒措施。

二、夯实财务会计基础，保证依法合规运作

以全业务、全流程闭环管理为对象，优化财务管控环境，深化应用工作部署，加强会计集中核算，保证业务依法合规，实现财务会计基础不断夯实，进一步保证会计信息的客观性、真实性和有效性。

（一）制度先行，优化标准

财务会计基础工作应坚持制度现行，确保有章可循。所谓“制度”，既包含保证财务会计工作秩序的制度规范，也包含以业务流程为核心而建立起来的管理标准。我们要贯彻全面风险管理理念，以业务源头为切入点，以业务全过程为主线，将会计基础理论与实际业务相结合，顺应国家法律法规变化，梳理整合现有制度，依托信息新技术，制定原始凭证电子化、多维精益管理、电子发票管理等新规范、新要求，确保各类经济业务合法性、合理性、真实性、准确性、完整性、及时性；构筑业务、财务“两道防线”，将风险管理理念导入会计基础工作，促进财务管理标准向业务前端延伸。

（二）从严执行，强化管控

坚强的执行力，是财务会计基础工作的基石，也反映出员工是否具有忠诚可靠的政治品格、高度自觉的大局意识和极端负责的工作态度，关系到能否表里如一、知行合一。制度、标准、流程的效果，关键在于执行，没有执行或者执行不到位，等同于制度、标准、流程形同虚设。一是要利用培训讲座、指导手册、口袋书等手段，加强政策宣贯讲解，实现政策制度理解到位、标准流程执行到位、监督管控落实到位；二是要将风险管理在公司各基层单位深化推进，形成覆盖全公司系统的风险管理体系，从全流程、全环节确保人员到位、动作到位、成效到位，构筑起公司风险管控的坚强防线。

（三）严格纠错，奖惩并施

财务审核和监督，是财务会计基础工作的重要保障。要抓好问题整改和举一反三，对于内外部审计、检查发现的问题，小问题立即整改，大问题系统化整改，以整改时间表和销号制度确保整改到位；要穿透问题分析企业经营管理的风险和隐患，密切关注资产、负债、损益等重大事项及其决策程序是否合法合规、业务流程是否执行到位、账务处理是否准确、信息披露是否完整及时等；要建立健全财务风险巡查制度，对各单位财务风险的管理效果进行检查并督促整改；要加强对风险的动态跟踪和分析，编制完成财务风险管理报告，对风险事件要分析责任，执行奖惩措施，杜绝习惯性违章。

（四）业财协同，打通壁垒

财务工作成果全面集中地反映了公司的经营成果和财务状况。为保证会计信息质量和时效，当前财务工作越来越注重业财协同，减少和避免因前端业务不合法、处理不合规导致的财务信息失真、失实。首先，打通专业壁垒，把精细化管理的“精、准、细、严”要求落到实务中，确保业务执行有流程，流程管控有标准，实现业务全过程流程化、标准化的闭环管理目标。其次，深化协同机制，例如，在资金管理上，全力推动资金收支标准流程优化管理；在工程管理上，深化主配网工程自动竣工决算、项目储备可研经济性与财务合规性评审等。这些都有利于前移财务监督关口，提升基础工作的认知力、理解力、执行力。

（五）动态管控，形成闭环

财务管控是一个持续不断的动态过程，夯实财务会计基础工作需要闭环管理思维。一是对于巡视巡察、外部检查和审计督查发现的每一个问题，都要从源头查起，举一反三、以微知著，通过问题督办、验收销号等措施，确保各类问题整改到位、不留死角，推动公司基础工作水平再提升、再迈步。二是组织开展内控评价，在风险评估的基础上，确定评价的重点业务和流程，及时发现内控执行过程中的薄弱环节，提出应对建议，确保内控有效运行。三是依托在线稽核平台，做好事前、事中、事后的财务监督，秉承“管理建议为主，考核惩戒为辅”的原则开展财务稽核，强化财务稽核的决策支持和价值管理作用。

三、构建管理会计基础，促进管理职能转型

随着输配电价改革向纵深推进，电网盈利模式发生了深刻变化，围绕“做大做强有效资产”这条主线，财务部门的参谋、服务、支撑压力凸显，尤其是会计政策选择、资产精益管理、资金安全保障以及绩效指标管控等。同时，伴随多维精益管理体系变革的全面推进，以“促进业财深度融合、共建共享”为核心，必须加快构建一套契合公司管理实际的多维业财信息记录和披露体系，持续提升财务“四个服务能力”。由此，履行管理会计职能，当好企业经营决策参谋，成为会计基础工作的一项新内容。

（一）加强价税政策研究，支撑做强有效资产

在输配电价改革背景下，公司发展战略随着电力市场化运作和盈利模式的变化而变化，“做大做强有效资产，提升公司准许收入”成为电网企业运营的重心。财务部门应加强会计核算和价税政策的研究与分析，构建管理会计基础，为公司战略决策与经营管理提供优质服务。从会计核算来讲，核算模式应符合成本监审的相关要求，如迁建资产的核算如何才能最大程度纳入有效资产范畴等；从价税政策考虑，应综合分析各项政策对公司经营发展的影响，如综合折旧率如何与核价折旧率趋同，折旧率选择对准许成本的影响等，需做好财务分析工作，权衡利弊，为公司精准施策做好强有力的支撑。

（二）强化关键指标管控，提升经营管理水平

资产负债率，是衡量和评价一个企业经营风险的一项重要指标，现行盈利模式下还影响到电网企业的准许收入。因此，管控资产负债率作为一项常态化财务工作，应当根据总部下达的资产负债率和“两金”压降任务，结合实际编制各单位具体实施方案。财务部门作为企业风控的排头兵，要坚持“降杠杆与提质量标本兼治、控负债与提效率协同推进”的原则，做好投资、债务、效益、风险等边界管控；财务部门要提供专业性分析，督促业务部门认识降杠杆、压“两金”的重要性，着力将减负债与实施精准投资、提质增效、优化资本结构、“两金”压降、管控表外风险、资金管理相结合，并落实到具体风险点管控，确保公司债务风险可控在控。

（三）加强经营策略分析，保证策略应对效果

面对复杂多变的内外部环境和严峻的改革形势，电网企业应当加强政策研究和分析，积极制定应对策略。财务部门作为企业风险管理的牵头部门，既要开展财务分析与风险评估，做好本专业的策略应对工作，还要统筹企业各专业风险管控工作，围绕企业的中心工作和发展战略，做好策略措施的合规性管控和效益性分析，这应该是管理会计基础工作的重要组成部分。如对于用户资产，应做好系统性分析，分析用户资产接收对提升公司效益的综合影响，既要尊重用户资产不能列入有效资产的事实，又要开展用户资产接收工作影响财务指标进而影响公司效益的分析，以保证决策者在其制定应对策略和实施管控时能充分考虑各种因素，保证策略应对效果。

（四）豐富管理会计基础，优化绩效考核体系

管理会计基础工作与财务会计基础工作对应，是企业在新常态、新业态下提升经营效益和企业价值需构建的基础工作。管理会计基础工作，作为当前企业财务基础工作的因素，是企业向更高、更远目标迈进的关键。作为会计基础工作的相对“新兴”领域，它的高质量完成离不开岗位责任的落实。如果责任得不到落实，再健全的制度、再有效的机制、再完备的举措也会成为空谈。一是要将个人履职情况与晋升发展、薪酬福利挂钩，确保人人增强尽责意识；二是要立足管理会计领域，应加强绩效考核的权责对等，履其职，担其责，保证权、责、利相一致，对于提升绩效和深化管理具有深远的意义。

四、结语

综上所述，随着国家宏观经济环境变化及电力体制改革的深入推进，会计基础工作在内涵和外延上都有了进一步的拓展和延伸。将会计基础工作划分为财务会计基础工作和管理会计基础工作，具有一定的辨识度和可操作性。构建基于风险防控的会计基础工作，应着力从抓好会计人员管理、夯实财务会计基础、构建管理会计基础等三方面进行，促进业务与财务的深度融合、共建共享，实现企业价值流和业务流的无缝衔接，全面提升企业经营风险防控能力。财