基于电力企业财务管理的税收筹划讨论

李帆

摘要：税收筹划是指在法律允许的范围内，根据税收的宏观政策取向，通过企业经营和投资的预先安排和规划，尽可能减轻纳税人的税负。如果电力企业想要达到减轻企业税负并且还能实现企业利润最大化的目标，那么就必须制定一个合理的税收筹划。基于此，本文就电力企业财务管理的税收筹划进行讨论。

关键词：税收筹划;内涵;风险;电力企业

一、税收筹划的内涵及原则

電力企业财务管理中的税收筹划，是以法律法规为前提的，即在法律许可的范围内，在筹资、经营、投资等活动中对纳税人预交相应的税。税收的提前筹划，能够保证纳税的合理性，选择更优的纳税机制，这样能促进企业调整自己的税收机制，降低企业的税收负担。企业在财务管理活动中的税收筹划是根据现状特点制定，不是一成不变的;其次，在企业制定税收筹划机制时，要基于国家税收政策合理制定，企业可根据不同的税收活动选择不同的形式，现如今企业采用最多的是避税筹划、节税筹划以及税负筹划。总之，多样化的税收筹划决定了税收筹划的难度与重要程度，企业需给予一定的重视。从短期看，税收筹划可以为公司节约部分资金以及降低税收相关负担，获得大部分的可支配收入。从长远性质看，有助于整体国家税收类政策的落实保证国民经济整体的可持续发展。

企业的长远发展与企业税收管理制度存在较大的关联，通常情况下，企业税收筹划的原则如下：①筹划合法原则。纳税人合理利用税收优惠政策，合理避税，使企业税收支出减少，选择最优的税收方案，使企业利润最大化。但是合理避税并不等同于逃税、偷税，一切税收筹划活动都要严格遵循合法原则。②遵循财务管理总体目标的原则。减少税费支出、增加企业效益是税收筹划的目标，所以在筹划方案制定的过程中必须要与电力企业财务管理目标相适应。③事前筹划原则。部分电力企业需要根据国家当前领域的税收政策包括市场形势对于部分电力企业的整体经济业务完成实现的安排以及规划，尽可能大幅减少应税类型行为的发生，从而降低电力企业内部的税负。④效益优先原则。税收领域筹划的根本性目的是为了真正意义上的取得一定的部分经济效益，最终降低税负成本。因此企业在这个过程里，财务管理者必须实现事先的计算以及评估，着眼于当前整体税负的大幅降低。而不是局限在其中个别税负上。

二、 税收筹划在电力企业财务管理中的应用

在企业经营期间，企业对收益和成本做相应的税收筹划。首先，在做企业税收筹划时，企业可选择节税筹划方式，即根据我国的税收法规规定，在一定期限内企业在经营时可以选择减免税收等优惠政策，这样可以实现企业效益的提升，为企业达到节税的目的。众所周知电力企业发展层面的合理避税本质是电力企业税收领域筹划的极其重要组成各个部分。形成一定科学合理的相关逃税计划能够增加电力企业整体的收入，中国内部有关法律法规足够规定，电力企业自身的适当税收需要符合有关规定以及要求。在此之后，其中有必要借助公司业务的内部实际情况完成规划，并有效化避免在足够合理范围内完成对销售收入类型征税。电力企业领域经营时，应当大幅加强扣除一定的税收筹划：首先，电力企业必须加强税收层面筹划成本管理，重点是增加使用一定期限和固定类型资产净值，而并不是违反有关层面法律。按照内部的规定，避免其固定资产的内部持久性，转移以前必要的费用，转移后续性质收入;其次，因为电力企业的整体性质，能够在各种费用互相之间模糊以至于调整成本内部结构，以便在当前年度纳税之前予以扣除。

相比于其他行业，电力企业的筹资渠道具有多样化的特点，选择不同的筹资方式意味着企业的企业资金结构也会产生不同的变化。无论是银行贷款、股票筹资，还是债券融资、融资租赁的方式，企业的税收都会发生一定的变化，税收筹划需要对电力企业选择何种筹资方式达到减少税费、节约支出的目标，这就需要企业财务人员具有较高的专业水平，能够较好地把握市场动态与税收优惠政策，为企业税收筹划提供合理、有效的建议。债务资金、权益资金是电力企业主要资金形式，在筹资过程中需要缴纳一定的税额与股利。因此，电力企业可以合法提前扣除股息，使电力企业应纳税额减少，节约电力企业的税收支出，使企业经济效益提升。另一方面，电力企业利益分配也需要对税收进行筹划。在利润分配中有些利润分配方式需要缴纳一部分税收，然而国家并未出台具体的规定。面对这一情况，电力企业应合理选择分配方式，实现电力企业价值最大化的目标。电力企业可以选择现金股利或者增加股票的方式作为股利。这是因为股票股利不需要缴纳税款，通过协商的形式与股东达成协议，既可以减少企业固定的所得税费用，也可以节约电力企业税收支出。

针对税收风险，合理、科学的税收筹划也可以降低税收风险。电力企业可能出现虚抵进项税的情况，部分企业因为存在超税负返还的税收政策，极易出现虚开增值税专用发票的情况，增加了企业的财务风险。面对这一情况，电力企业可以暂时对共用固定资产进项税选择在其他项目抵扣，减少应纳税额，节约支出。部分企业可以享受到国家的财政补贴，电力企业可以企业对取得的补贴电价收入所得税申报处理。具体来说就是通过权责发制原则对补贴电价进行所得税申报，以达到多享受企业所得税优惠的目的。面对日益复杂的市场环境，电力企业积极的税收筹划，从企业生产与经营各个环节出发，强化税收筹划意识，减少电力企业的后顾之忧。

三、 小结

综上所述，税收筹划在电力企业财务管理中的作用和价值日益凸显。作为电力企业，应重视税收筹划在企业财务管理中的作用，采取切实措施，促进税收筹划，提高企业财务管理水平。通过全体员工的共同努力，可以提高税收筹划的总体水平，提高企业在市场上的竞争力，从而实现企业高质量的发展。

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（作者单位：国网湖南省电力有限公司永州供电分公司）