汽车销售企业税务管理 促进企业可持续性发展

赵勇

摘要：汽车行业的税负在我国整体税收收入中占有较大的比重，作为我国经济发展的支柱产业之一的汽车行业，无论是在经济发展方面，还是税收收入方面都做出了一定的贡献。汽车销售企业是企业行业中的一个重要构成部分，有效的实现了汽车制造的价值，对于汽车销售企业的税务管理来说，其税务管理较为繁杂，这是由于企业销售企业所涉及的税种较为全面，其业务处理较为复杂。笔者针对汽车销售企业税务管理的基本原则以及存在的问题进行了探究与分析，并提出了汽车销售企业税务管理的有效措施，希望有助于其税务管理工作的顺利开展。

关键词：汽车;销售企业;税务管理;有效措施

汽车销售企业是以销售为主营业务的机构，在汽车销售企业税务中主要以增值税和企业所得税为主，其中涉及较多的就是增值税。汽车销售企业不仅需要为汽车销售以及售后业务缴纳增值税，同时还需要考虑跟随汽车销售赠送给购买者的赠品等也被视同销售的问题，所以增值税的业务较多，并且具有一定的复杂性。汽车销售企业应该注重加强对税务的管理，以此促进汽车销售企业的健康、稳定发展。

一、汽车销售企业税务管理的基本原则

（一）合法性原则

合法性原則即是汽车销售企业税务管理必须严格遵照我国的各项相关的法律法规以及规章制度。不管是汽车销售企业还是其他企业都必须在税务管理中坚持合法性原则，这也是汽车销售企业得以健康发展的重要原则。

（二）成本效益原则

加强税务管理的最终目的就是为了获取到一定的效益。因此，企业销售企业在实施税务管理的过程中，应该注重坚持成本效益的原则，降低企业的整体税负压力。充分结合各个相关税种以及企业的实际经营情况等，通过对税务的管理在提高企业销售企业收益的同时，降低税务管理成本。

（三）事先筹划原则

事先筹划原则顾名思义就是在汽车销售企业开展税务管理工作时，对企业的实际经营、投资收益、财务活动等等进行合理的规划和安排，最大化的降低应税行为的产生，以此减少汽车销售企业的纳税支出，从而实现企业税务管理的最终目的。

二、汽车销售企业税务管理中存在的问题

（一）商品采购环节存在的税务管理问题

汽车销售企业商品采购环节主要包括国产车采购环节和进口车采购环节[1]。在国产车采购环节中，在与关联企业之间进行交易时，其价格的安排既需要合理的满足商业目的，又需要增加企业的税收效益。在国产企业采购环节的税务管理中，由于每个关联企业都是独立进行财务核算的，这就很容易造成税务统筹安排管理上的脱节问题。在进口汽车采购环节的税务管理中，在价格安排上通常只考虑了产品自身的营销市场，并没有充分的考虑到税务的问题，购销环节出现了脱节，从而造成汽车销售企业整体税收的增加。

（二）商品销售环节存在的税务管理问题

汽车销售企业的销售环节通常分为批发环节和零售环节。批发环节是相国内的各大授权4S店进行大量销售，零售环节则是针对重点大客户或者一些特殊客户进行销售。在批发环节的税务管理中，其主要涉及了增值税、企业所得税、印花税等。在汽车销售企业中其税务管理工作通常需要通过财务部门的帮助来完成的，其自身的税务管理能力相对较弱，再加之汽车销售企业对税务管理工作不够重视，致使税务管理工作很难形成完善的体系。在零售环节的税务管理中，零售环节是直接面向客户进行销售的，汽车销售企业在这一环节中，往往倾向于关注汽车发票的管理等工作，忽视了制定销售政策、税务管理等方面的内容。

（三）销售费用核算环节存在的税务管理问题

在汽车销售企业销售费用核算属于商品销售环节的工作，但是由于销售费用核算十分的重要，又具有着一定的特殊性。因此，在汽车销售企业的税务管理中，通常将其设立为单独的环节，对其进行重点分析。对于汽车销售企业来说，其每年的营业收入数额非常巨大。另外，企业销售企业所发生的销售费用涉及的业务相对较为防范，牵涉的部门较多，这些都会对销售费用核算环节的税务管理造成一定程度的影响。在这一环节中，业务直接需求部门的工作人员往往缺乏专业的税务管理知识与经验，这就致使汽车销售企业在销售费用核算环节中面对着较大的税务风险[2]。

三、汽车销售企业税务管理的有效措施

（一）强化国产车和进口车的采购环节税务管理

在强化国产车采购环节税务管理时，应该将工作的重点放在以企业化的角度实施相关税务管理工作[3]。税务管理也就是合理的避免税收的产生，在遵守我国各项法律法规以及规章制度的前提下，通过对汽车销售企业的实际经营、投资收益、以及财务活动等事项进行合理的安排与规划，最大化的降低纳税支出。在国产车采购的环节中，汽车销售企业可以对与关联企业之间的作价进行控制，以此实现增值税税负的降低，并避免税务统筹安排上出现脱节的现象。

在强化进口车采购环节的税务管理中，应该将重点放在商品流通的整个链条上，也就是进口车采购的各个环节上，对进口车采购环节的定价上进行优化，通过对进口汽车市场前景的评估以及对以往进口车采购和销售数据的分析，重新筹划采购进口车的到岸价格。强化进口车采购环节的税务管理，所获得的收益显而易见。

（二）强化对批发环节和零售环节的税务管理

在强化汽车销售企业批发环节的税务管理时，可以从两个方面入手：一方面，可以通过对销售政策的优化，强化批发环节的税务管理。对汽车销售企业销售政策进行优化，可以有效的对管理和控制税务风险[4]。并通过税务等闲防控体系的建立，防范税务风险。例如：在商业折扣还是销售费用方面，制定具有指定性作用的促销政策;分析促销政策对汽车销售企业税务影响，并促使全体工作人员认识到这一影响，同时加强业务工作人员税务知识的培训。在业务部门制定促销政策时应该积极的与企业销售企业的税务管理部门进行交流与沟通，共同完成促销政策的制定，以此优化销售政策，强化税务管理。另一方面可以为优化税负率，汽车销售企业可以通过降低采购价格，减少企业的增值税支出，并合理化汽车销售企业的税负率，以此有效的防止出现税务稽查问题。

零售环节，通常是指汽车销售企业将汽车销售给重点大客户或者一些较为特殊的客户，这也使得汽车销售企业的零售环节具有了一定的广告效应。正是因为零售环节的这一广告效应，使得零售的价格比批发价格偏低。在强化零售环节税务管理时，应该充分考虑到这一问题，其零售的价格不可以过多的低于批发销售价格，防止以核定的方式出现税款征收的情况。

（三）强化广告宣传费和经销商网络建设的税务管理

广告宣传费是指汽车销售企业利用媒介或者其他形式对所销售的汽车产品进行直接或者间接的介绍和宣传。例如：汽车销售企业举行大型车展活动，并针对前来参观的消费者发放带有企业销售产品标志的纪念品，以此吸引消费者，激发消费者的购买欲望，从而实现广告宣传，促进销售的目的。对汽车销售企业广告宣传过程中产生的费用进行税务管理时，首先应该确保广告宣传费的合理化与合法化，其次还应注意考虑到随之产生的额外的纳税义务，有效的避免在这一环节出现税务风险。

建设完善的经销商销售网络，不仅有利于强化汽车销售企业的税务管理，同时还有利于汽车销售企业的发展。在强化汽车销售企业经销商网络建设的税务管理时，应该从筹划的角度对其进行强化，并由企业制定各经销商的建设标准，实施统一要求，从而更好的维护企业销售企业的品牌形象，在强化企业税务管理基础上，优化企业的经营方式，促进企业的健康发展。

结语：综上所述，汽车销售企业税务管理对企业的发展具有着重要的意义，然而在实际的税务管理中还存在着一定的问题，汽车销售企业应该积极的采取相应的措施解决这些问题，强化税务管理，确保企业的可持续性发展。

参考文献：

[1]吴春璇，莫磊.企业税务风险日常管理新常态：融入COSO风险框架的税企合作导向[J].经济研究参考，2016（29）：66-69+82.

[2]许智彪.汽车制造企业税务筹划——以某品牌汽车公司为例[J].商，2015（42）：178.

[3]李晨静. 我国汽车制造企业税务风险管理体系研究[D].吉林大学，2014.

[4]张杰国.浅析汽车销售折扣财务与税务处理[J].财经界（学术版），2014（06）：260+264.