基层医疗卫生机构财务内控管理常见问题分析

李明杰

摘 要：如今，随着我国医改的不断深化，政府部门对基层医疗卫生机构的投入逐渐加大，群众对基层医疗卫生机构的服务越来越认可。基层医疗卫生机构稳步增长的诊疗人次与医疗收入对其财务内控管理造成巨大的挑战。加强财务内控管理对基层医疗卫生机构而言是十分重要的工作，不仅有效促进基层医疗卫生机构持续稳定发展，还能避免资金的浪费和流失，需要基层医疗卫生机构对此引起重视。基层医疗卫生机构的持续稳定发展能为我国居民提供便捷、安全、低价的医疗服务，守护居民的健康，改善我国居民的生活质量，从而推动社会的不断发展与改革。笔者对目前我国基层医疗卫生机构的财务内控管理运作中遇到的问题进行探讨，提出可行的对策和有效的建议，旨在提高基层医疗卫生机构的财务管理效率。

关键词：基层医疗卫生机构;财务内控管理;运作

基层医疗卫生机构的财务状况直接决定着该机构能否持续稳定的发展，因此，建立科学合理的财务内控制度对基层医疗卫生机构的运作具有极其重要的作用。实际上，当前我国基层医疗卫生机构财务管理方面还存在一些具体问题，例如管理意识薄弱、制度建设缺失等，因此，积极完善财务内部控制管理对于基层医疗卫生机构而言迫在眉睫。

一、基层医疗卫生机构财务内控管理建设的重要性

在新时期发展过程中，我国各行各业都取得了巨大进步，在面临着机遇的同时也面临着巨大的挑战，基层医疗卫生机构也不例外。尤其是在政府部门给予资金扶持后，其发展速度进一步提高。随着医改的推进，政府部门对基层医疗卫生机构的扶持力度也不断加大，不仅提高了一些专项资金的投入，还使部分机构的人员经费得到了有效保障。但由于市场竞争局面愈演愈烈，财政资金监管力度也逐渐增加，想要提升基层医疗卫生机构经营风险的防范与控制能力，同时最大化地将财政资金作用发挥出来，就必须促进基层医疗卫生机构财务内控管理的高效运转，摒弃落后的财务管理理念，建立合理有效的财务内控管理制度，将内部工作人员的权责关系明确，使其相互监督、牵制。由于部分基层医疗卫生机构没有科学合理的内部控制，导致违法违规情况常常出现，最终造成财务风险，对机构的运作带来了负面影响。因此，为了改善基层医疗卫生机构的经营状况与财务状况，就需要建立并加强财务内控管理工作。

二、基层医疗卫生机构财务内部控制管理运作中出现的问题

1.缺乏内部控制主体责任意识

因我国还持着重业务、轻管理的传统观念，基层医疗卫生机构把工作重心放在了医疗业务上，而忽视了财务工作。部分基层医疗卫生机构分工不明确，内控意识薄弱，除财务人员以外的工作人员认为内控管理是财务人员的事，更有一些机构的财务人员也认为内控不重要，他们认为只要把账算清楚就行了。由于这些机构的高层及工作人员都不重视财务内控管理，导致其財务内控管理处于自行发展状态，管理松散，对基层医疗卫生机构的持续稳定的发展带来了不利影响。

2.财务内控制度缺失

由于基层医疗卫生机构的资金不仅来源于财政，还有相当一部分的自筹资金，这容易使财政外的资金不易被监管、部分卫生机构的管理人员疏于财务内控管理。目前的财务内控制度仅仅制定了一些日常、简单的管理工作，而像固定资产、设备采购、耗材采购、往来账目等方面的管理却没有制定详细的管理规定。因缺乏科学合理的内控制度，导致财务工作人员在进行工作时没有依据，随意性较大;因此造成机构财务收支混乱，违纪违规现象频发。更有部分基层医疗卫生机构的财务工作人员根据他们过往的工作经验来进行管理，使管理工作变得随意而又滞后;部分基层医疗卫生机构即使有财务内部控制制度，但只停留在表面，执行力不够，或者根本不执行，导致财务工作人员利用管理漏洞，浑水摸鱼，挪用资金、贪污舞弊，使内控管理水平停滞不前。

3.内部风险评估机制薄弱

在现代化进程中，基层医疗卫生机构面临着巨大的机遇，同时也面临着严峻的挑战，而部分基层医疗卫生机构中的高层工作人员并未意识到其中的巨大风险，他们风险意识薄弱，没有在机构建立规范的风险评估机制。虽然政府部门已经将基层医疗卫生机构的扶持资金提高，但由于缺乏预算意识与风险评估机制，基层医疗卫生机构在资金使用方面有较高的随意性，最终导致资金短缺，造成机构出现财务危机。

4.内部审计工作监督力度相对弱化

内部审计工作是内部控制的关键，当前许多基层医疗卫生机构的内部审计工作是由财务部门执行的，抑制了内部审计工作的独立性。因基层医疗卫生机构对内部控制管理认识不到位，导致内部控制体系构建不完善，再加上监督工作人员的职责不明确，使各部门之间互相推卸责任，同时还会出现财务工作人员在采购药品与医疗器械等方面常常徇私舞弊、套取资金等违法违纪行为。部分基层医疗卫生机构未单独设立审计部门，这与财务内控制度不符，导致财务工作人员无法及时发现财务内控中出现的问题并进行整改。由于监督力度相对弱化也导致内控制度执行困难，无法落到实处，限制了基层医疗卫生机构长久稳定的发展。只有加强内部审计工作监督力度，才能保证财务人员工作的严谨性，才能保证财务信息的真实性、准确性与有效性，才能有助于完善基层医疗卫生机构财务内部控制体系，使其逐渐科学化、规范化，促进基层医疗卫生机构快速发展。

三、解决基层医疗卫生机构财务内控管理运作中常见问题的有效对策

1.加强财务内控管理意识

我国部分基层医疗卫生机构对于新型管理理念重视程度不足，当前仍然沿用传统的管理模式，抑制了机构的正常发展。基层医疗卫生机构的高层工作人员作为机构的导向，对机构的影响非常大，若对财务内控管理意识不深刻，会使其他工作人员对财务内控管理工作不重视，因此需要高层工作人员必须更新观念，加强财务内控管理意识。除了定期在机构中开展各种相关的知识培训和学习外，还要进行内控方面的宣传和教育，转变其错误的观念，为基层医疗卫生机构的财务内部控制提供良好的环境，让全体工作人员认识到财务内控管理的重要性。

2.完善基层医疗卫生机构的财务内部控制制度

由于内控管理制度不完善，使基层医疗卫生机构出现多头管理的问题，并且降低了内控管理质量。同时，诸多基层医疗卫生机构将日常、简单的管理工作当作内控管理，这种错误的做法，将会给财务管理带来巨大的压力。因此，基层医疗卫生机构必须针对自身实际情况结合国家相关政策制定出科学合理的财务内部控制管理制度，比如预算编制、器械采购、固定资产管理等方面都必须安排到位，严格遵守财务内控管理制度来执行工作，不能使其流于形式。同时，为了提高内控管理质量，授予财务内部控制部门适当的权限，确保其能够独立地执行监督职责，对资金是否合理使用，设备采购程序是否合规等进行监督，及时发现财务内部控制方面的缺陷，并加以完善。另外还要将各项日常管理工作制度进行更新，保证基层医疗卫生机构的经济活动合法合规。

3.树立风险意识，建立内部风险评估机制

随着医疗体制改革，医疗行业之间的竞争不断加剧，在基層医疗卫生机构运营过程中，必然会存在财务风险，要想降低财务风险的发生，就必须树立风险防范意识，制定可行有效的风险评估机制，对风险点做好防范措施，避免不必要的资金流失。建立内部风险评估机制，可通过与科室负责人谈话或实地走访等方式来找出风险点，然后根据风险点的危险等级，结合基层医疗卫生机构的实际情况设置控制方法。风险点危险等级高的还应定期进行风险测试，验证控制方法是否对机构适用、有效。同时，机构应每年都对经济业务进行至少一次的风险评估，发现问题或出现不适用的情况时立即改正，从而使风险评估机制能够真正地切合机构实际，为机构提供风险防范。此外，对于敏感的岗位，基层医疗卫生机构还需要实行岗位轮岗制，以避免违法违规的现象发生。

4.加强内部监督

基层医疗卫生机构必须根据发展目标建立有效合理的内部监督机制并建立相应的奖惩制度，对薄弱环节进行完善，提升机构的经济效益。因此，基层医疗卫生机构需要设置权威、独立的内部审计部门，以保证其经济业务活动具有较强的流程性与规范性。于基层医疗卫生机构而言，医疗成本非常复杂，既有国有资金，又有自筹资金，所以其需要内部监督机构来保证经济活动的真实性、合法性。同时，也通过对重大经济事项进行事前、事中、事后的监督来提高机构业务的合法性与合规性，杜绝腐败滋生。通过加强内部监督，解决基层医疗机构存在的财务内控管理问题，促进机构健康发展。

综上所述，基层医疗卫生机构财务内控管理的运作与其自身的发展息息相关，除了对整个医疗行业的发展有着直接影响外，还与公众的切身利益有关。因此，加强基层医疗卫生机构财务内控管理势在必行，能提升竞争力，在激烈的医疗服务竞争中占有一席之地。此外，财务内控管理的建立还需根据基层医疗卫生机构自身的实际情况出发，确保机构领导层决策的合法性与合规性，为我国医改事业的推进发挥重要的作用。

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