信息化背景下关于完善铁路运输企业内部控制制度的思考

万利

摘要：在新的发展环境下，国有企业体制改革的持续深化，使得铁路运输企业原本的垄断地位被打破，其经营管理也因此受到了很大影响。在这种背景下，铁路运输企业想要实现自身的健康稳定发展，需要对内部控制制度进行健全和完善，通过有效的内部控制来保障资金安全、规范业务开展，提升经营效率。本文從铁路运输企业内部控制制度的特殊性出发，就现阶段铁路运输企业内部控制中存在的问题进行了分析，并立足信息化背景，提出了完善铁路运输企业内部控制制度的有效措施。

关键词：信息化  铁路运输企业  内部控制制度  完善

在我国，铁路运输关系着国民经济发展的命脉，因此一直都是由国务院直接管理，内部控制建设则是以《企业内控配套指引》作为主要依据。最近几年，从提高铁路运输企业管理效率，降低企业经营风险的角度，铁路部门出台了一系列的管理规定，不过由于多部门共同管理的原因，企业内部控制相对混乱，暴露出很多问题，也在一定程度上影响了铁路运输企业的稳定发展。本文就信息化背景下如何完善铁路运输企业内部控制制度进行探讨。

一、 铁路运输企业内部控制制度的特殊性

相比较一般企业，铁路运输企业的经营活动存在很大的特殊性，所提供的服务为旅客及货物的运输，企业资产体现为铁路运输线路、车站机车以及通信讯号设施共同构成的运输能力，而在企业日常经营管理中，强调的核心为高度集中和强协调性，财务收支核算相对散乱，而且企业上下级之间有着十分频繁的业务来往。在这种情况下，铁路运输企业的内部控制制度也体现出了一定的特殊性：首先，考虑铁路运输企业生产与销售过程的不可分割性，在内部控制制度建设中，需要将之作为整体的风险点和控制点;其次，在铁路运输企业中，资产的存在形式以资产组为主，资产管控需要将整体价值作为管控目标;然后，在日常经营管理中，铁路运输企业的内部控制更加侧重于信息的沟通和共享;最后，铁路运输企业财务管理核算以集中管控为主，以此来保证资金安全，提升会计数据的真实性和可靠性。

二、 铁路运输企业内部控制存在的问题

（一）信息化水平低

早在2012年，监管部门就已经在企业业绩考核评价指标体系中加入了信息化水平，要求每隔一年进行一次信息化水平测试，以逐年提升企业的信息化等级。但是从目前来看，不少铁路运输企业仍存在信息化水平偏低的问题，即便引入相应的信息化系统，也多数集中在财务、人力资源管理等方面，而没有关注日常行政管理和业务管理等方面。部分企业虽然上线了协同办公自动化（OA）系统，但是依然是以线下审批手续为主，导致线上审批手续成为累赘，反而增加了工作量。

（二）内控环境薄弱

一是国有产权制度引发的内控环境缺失。现阶段，我国铁路运输企业采用的依然是国有产权制度，导致了内部多层次代理以及行政手段过分干预的现象，监督和约束制度欠缺，无法形成有效的委托代理关系和激励约束机制，内部控制环境的缺失，使得企业内部控制的效率始终无法提高;二是企业治理架构不够完善。新的发展环境下，很多铁路运输企业尚且没有能够形成股东大会、董事会以及经理层之间合理的权责分配，未构建彼此之间完善的权利制衡机制，存在治理结构不完善的现象，在缺乏权力制衡机制的情况下，内部控制制度经常沦为表面形式;三是人力资源管理活力不足。对于国有企业而言，人力资源管理一直都属于薄弱环节，铁路运输企业沿用传统的人力资源管理模式，“能进不能出”，导致人浮于事的同时，存在结构性缺员的问题，无法留住优秀人才，加上以资历来决定薪资待遇，与实际工作表现关联不大，很多员工对于自身工作缺乏积极性，存在“当一天和尚撞一天钟”的消极思想，导致企业内部缺乏良好的工作氛围和内控环境，员工的积极性无法得到发挥，内部控制自然也就无法顺利落实。

（三）监督机制不健全

现阶段，不少铁路运输企业都没有能够建立起完善的内控评价监督机制，针对内部控制方面的审计工作也没有能够真正实现制度化，导致铁路运输企业无法对员工以及管理层的工作进行监督管理，同样影响了内部控制工作的顺利实施。

三、 铁路运输企业内部控制制度完善措施

（一）提高内控信息化水平

新时期，伴随着互联网的日渐普及以及信息技术的飞速发展，铁路运输企业经营管理中对于信息化建设提出了更加严格的要求，信息化水平甚至会对内部控制体系的实施产生直接影响。因此，在不断提升财务、人力及统计等方面信息化水平的同时，铁路运输企业还应该推动业务管理、资产管理等方面的信息化建设，扩大信息技术应用范围，提升内部控制的信息化水平，以信息技术为支撑，提升内部控制的有效性和及时性。信息化时代背景下，有效的内部控制不能单纯停留在纸质资料审批方面，还应该推动管理工作的信息化、协同办公的自动化以及运输调度的自动化，确保工作人员能够实时进行业务处理，跟踪业务进度，对行政事务以及资产管理的具体情况进行查询。通过对相关数据的收集整理，铁路运输企业可以借助大数据、云计算等信息技术，及时发现自身在运营环节的一些潜在问题，对企业的经营计划与发展方向进行调整，制定好切实可行的经营策略，有效防范风险的发生。

（二）优化内部控制环境

一是应该做好铁路运输企业内部控制制度以及内部管理层级的优化工作，在企业内部构建起完善的内部组织架构，推行企业股份制改革，借助市场经济的调节作用，实现对于企业内部控制环境的优化;二是应该高度重视人才，优化人力资源管理工作，将企业所具备的人力资源优势切实发挥出来。知识经济时代，对于任何一个企业而言，管理工作最终都需要由人来落实，高素质的人才是保证内部控制顺利开展的基础和前提，也是内部控制环境建设的一个重要组成部分。因此，铁路运输企业需要重视人员管理工作，通过教育培训的方式，不断提升人员的职业素质和道德素质，将人员的能动性切实发挥出来，提升内部控制的效果。在这个过程中，也应该关注信息化技术的应用，借助相应的人力资源管理系统，实现对于企业各部门人力资源的有效管控;三是应该做好相应的宣传教育，确保企业员工能够真正认识到内部控制的重要性，借助宣传标语、宣传板报等方式，在企业内部构建起人人参与内部控制的良好环境，以此来提升内部控制的实施效果。

（三）完善内控监督机制

一方面，应该建立起完善的内控评价目标体系，从内部控制的各个要素着眼，对内部控制评价的内容进行明确，构建起完善的核心指标体系，做好各个运输部门的内控设计，对其实际运行情况进行合理评价，及时发现和解决各部门经营管理中存在的内控问题;另一方面，应该充分发挥门内部审计监督的保障作用，借助内部审计机构，以信息化技术为支撑，构建起完善的内控系统，帮助企业就以往经营管理中存在的缺陷和问题进行解决，提升监督管理的全面性，促进企业经营效益的显著提高。

四、 结语

总而言之，新的发展环境下，铁路运输企业面临着许多新问题，想要实现自身的稳定健康发展，需要制定完善的内部控制制度，确保内部控制工作的有效落实。考虑到铁路运输企业本身的特殊性，其内部控制制度建设过程中，存在一些缺陷和问题，需要企业管理层立足信息化大背景，推动企业内部控制制度的建设和完善，将内部控制的作用切实发挥出来。

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（作者单位：中国铁路武汉局集团有限公司漯河车站）