国有粮食储备企业内部控制的问题与对策

王萍

摘要：粮食储备关乎国家安全稳定，在中美贸易摩擦逐渐扩大，影响越来越广泛的背景下，我国国有粮食储备企业必须加强内部控制，提高运营管理水平，增强防范与抵御风险的能力，这样才能确保我国粮食安全不受外部市场环境变化的影响，为我国社会稳定发挥重要作用。从近年来国有粮储企业的发展来看，企业在内部控制方面还存在诸多问题，这需要粮储企业提高安全意识，根据目前存在的问题采取针对性的有效对策，提高内部控制能力，降低各类风险的发生。

关键词：内部控制;国有粮食储备企业;问题;对策

一、国有粮食储备企业内部控制概述

内部控制是企业为了提高生产经营效率，达到既定目标，对资源的获取与使用进行合理规划，在企业内部实施的各种条件、制约组织、程序、方法与计划等的总称。实施内部控制的主要要素有内部环境、风险评估、控制活动、内部监督、信息与沟通[1]。在国际市场竞争环境越来越复杂的情况下，国有粮食储备企业应该不断优化内部控制环境，积极利用现代化信息技术，通过财务共享平台，及時了解企业的财务情况，对企业经营管理过程中面临的各类风险加强分析评估，建立风险管理防控体系，提高风险管控能力，并不断规范内部控制活动，加强内部监督，使内部控制发挥有效作用，确保国家粮食储备安全，使社会稳定不受国际市场环境变化的影响。

二、国有粮食储备企业在内部控制方面存在的问题

（一）内部控制环境有待完善

国有粮食储备企业既是独立的企业实体，又受到各级粮食管理机构与地方政府的领导，因此，其内部管理结构比较复杂，内部治理机制还有待完善。同时，国有粮储企业的管理思想还受到计划经济与行政管理等方面思想观念的影响，企业的竞争意识不强，管理思想的自我优化意识较低，自主管理能力有限。因此，在国家简政放权政策开始实施之后，粮储企业还不能及时适应环境的变化，内部控制机制还不完善，内部操作流程比较混乱，这对企业的经营管理水平的提升产生了不利影响。另外，国有粮储企业的经济来源需要财政补贴，企业盈利能力非常低，不能为员工提供较高的工资福利，导致工作人员的积极性较低，企业的人才知识水平也比较低，内部控制措施无法有效落实。

（二）风险评估意识不强

国有粮食储备企业是国家重点扶持的企业，参与市场竞争的机会较少，这就导致企业长期以来形成了依赖心理，市场竞争意识不强，对市场内外部风险认识不清，风险评估机构与管控机制不完善。在国家简政放权与国有企业体制改革不断深化的背景下，国有粮储企业没有较强的风险防范与管控意识与能力，无法有效应对各类风险，将会对企业的稳定健康发展产生不利影响。

（三）内部控制活动单一

我国粮食储备企业虽然建立了内部控制机制，但是没有根据企业实际情况制定丰富的内部控制活动，内部控制与实际经营管理活动的联系性不强，无法及时发现经营管理中存在的问题。同时，内部控制之间的联系性不强，导致内部控制活动之间相互独立，无法对企业的经营管理活动进行全面监督。

（四）信息沟通与交流不到位

国有粮食储备企业的管理受到计划经济与行政干预的影响，内部上下级之间缺乏有效的信息沟通与交流，各部门之间的独立性较强，工作中缺乏有效的交流与协作，这导致企业的工作效率较低，决策水平无法有效提升，内部监督也受到不利影响。

（五）缺乏有效的内部监督

国有粮食储备企业的内部监督机制以内部审计部门为主，但是，目前，内部审计部门的工作人员专业素质不强，主要以财务人员为主，对粮食储备方面的信息了解不足，专业知识缺乏，无法对具体业务环节的工作情况开展有效的监督，监督工作也就失去了效用。同时，内部审计部门的独立性不强，经常受到各种人为因素的干扰，无法顺利开展审计监督活动。

三、国有粮食储备企业加强内部控制的有效对策

（一）改善内部控制环境

国有粮储企业的领导层必须重视起内部控制，建立完善的内部控制组织机构与制度，根据企业的实际情况梳理企业的业务、财务等活动，规范内部控制流程，为内部控制的实施提供良好的环境支持[2]。同时，企业领导与管理层需要加强学习，积极了解现代企业管理思想观念与方式方法，采用先进的管理理念，提高市场竞争意识与风险管理意识，加强内部治理机构的完善，提高自主管理能力，另外，企业还应该加大宣传教育，不断提升工作人员的内部控制意识与工作能力，并通过奖惩激励机制不断提升工作人员的工作热情与责任意识，使企业内部文化氛围与质量环境更加完善。

（二）完善风险管理机制

国有粮食储备企业的性质比较特殊，其对社会安全稳定具有重要影响，因此，企业在经营发展过程中必须不断增强风险管理意识，建立完善的风险管理机构，有效防范风险，确保企业运营发展稳定。首先，企业的领导必须增强风险管理意识，加强对市场内外部环境的分析，及时了解市场粮食价格与供应情况的变化，方便企业及时采取有效的应对措施。其次，企业必须建立完善的风险评估机制，对风险因素收集、风险评估与分析、风险识别、风险预警、风险规避等风险管理措施进行全面分析评估，确保这些措施可以有效实施，对风险管理起到积极作用。其三，在具体的风险管理工作中，企业应对法律风险的防范、预算执行、资金安全、库存储备粮管理等进行全面分析与监管，及时发现这些具体工作中存在的问题，避免风险因素扩大，给企业造成重大损失。

（三）规范内部控制活动

国有粮食储备企业的经营管理必须严格遵守国家关于储备粮的相关管理规范与办法，各地区国有粮储企业在遵守国家相关管理规范的同时，还应遵守本地区的管理办法与规范，以黑龙江省为例，该省关于国有粮储企业的管理规范主要有《黑龙江省级储备粮管理办法》和《粮食企业会计实务操作手册》。同时，国有粮储企业还应加强会计核算与会计监督，对储备粮的安全与质量进行严格监管。在内部控制中，内部控制活动的实施也必须严格遵守相关规定，必须符合企业的内部控制制度与具体工作流程。