应收账款管理与风险控制研究

王茂

（安徽省合肥市中国电子科技集团公司第四十三研究所，安徽 合肥 230088）

前言

长期以来，赊销经营的方式间接推动了企业发展，赊销基于信用基础而产生，客观上存在不确定性，使得应收账款管理应运而生。在当前企业经营发展中，应收账款大量存在着，应收账款是一把双刃剑，一方面可以提高销售方的经营业绩和利润率，另一方面存在不确定性和多变性，带来的呆、坏账的风险不容小觑，严格控制应收账款的产生，及时催促和检查应收账款回收工作，可以在一定程度上避免应收账款的风险。如何控制应收账款管理中的风险是当前应收账款管理关注的焦点，因此，探索应收账款管理中的风险因素及风险控制策略，具有十分重要的现实意义。鉴于此，笔者对此进行了相关思考。

一、应收账款管理中的风险因素分析

应收账款管理中存在的风险因素较多，从应收账款管理中的风险因素上看，主要表现在风险防范意识不足、风险管理制度弱化、风险评估预警缺乏以及财务人员能力有限等方面，其具体内容如下：

（一）风险防范意识不足

风险防范意识不足是应收账款管理中的风险因素之一。在企业的发展过程中，部分企业缺乏风险防控意识，对于社会上的信用缺失现象不够重视，不了解客户的真实信用情况，也没有行之有效的信用管理制度，过于片面的追求经济效益和利益，忽视了流动资金能否及时收回的问题，这都是由于风险防范意识不足造成的，无形中增加了企业应收账款拖欠的风险。

（二）风险管理制度弱化

风险管理制度弱化增加了应收账款管理的风险。就目前而言，企业在应收账款管理中，应收账款管理不规范，内部的应收账款流程不够科学，信用管理体系不够完善，监管管理制度不健全，形成恶性循环，造成信用危机，由于缺乏一系列风险管理制度，无法从制度层面使应收账款管理有章可循，企业的资产应用效率就会急剧下降，造成资金外流,不能正常流转，应收账款工作也因此存在很大的风险隐患。

（三）风险评估预警缺乏

风险评估预警缺乏是应收账款风险管理的瓶颈。资金方为了能够获得高额利息，应收账款迅速扩大，已严重影响了企业的经营和发展。在企业的应收账款工作中，往往存在货物与资金流动的时间性差异，有些企业并未从企业的实际经营情况出发，及时地、不定期地对账，债权、债务关系在清偿时的不确定性没有预先采取对策，风险评估预警机制依然处于滞后的局面。

（四）财务人员能力有限

应收账款管理中的风险因素还表现在财务人员能力有限方面。现如今，在许多企业应收账款管理中，缺乏没有专职机构或专职人员进行风险管理，有些企业即便意识到应收账款管理中的风险，但缺乏应收账款风险管理的专业知识，在实际工作中也是形同虚设，难以取得实质性的管理效果，迫切需要提高企业财务人员的应收账款管理专业素质和能力。

二、应收账款管理中的风险控制策略

为进一步提高应收账款管理的风险控制水平，平衡利润与风险，在了解应收账款管理中的风险因素的基础上，应收账款管理中的风险控制策略，可以从以下几个方面入手，下文将逐一进行分析：

（一）增强风险防范意识

增强风险防范意识是应收账款管理中风险控制的关键。应收账款之所以存在预期损失风险，主要是缺乏风险防范意识，增强应收账款风险防范意识，深入分析客户的资信情况，通过信用的评级结果来确定赊销客户的偿债能力，对于初次交易并且信用较差的客户，应该尽量采取现金交易的方式或者是附带担保的销售模式，对于信用比较好的购买者，可以采取按照分期进行偿还债务的方式，尽可能将风险控制在可控范围之内。

（二）优化风险管理制度

优化风险管理制度是应收账款管理中风险控制的重要环节。在企业应收账款管理的风险控制环节，优化风险管理制度，应从制度层面规范应收账款流程，不仅包括信用管理体系制度，还包括监管管理制度，明确规定有争议的商品的数量、付款的金额、期限等，通过良好的风险管理制度，使应收账款风险管理有章可循，提高应收账款管理的有效性。

（三）完善风险评估预警

完善风险评估预警对应收账款管理中的风险控制至关重要。对企业应收账款风险控制而言，科学合理地对应收账款风险展开评估，在此基础上完善风险评估预警，可以在一定程度上降低企业应收账款管理的风险。需要注意的是，在建立预警机制时，应该重视相应的财务信息，分析当前企业的运行情况，参照以往的财务报告，监督应收账款工作，一旦应收账款工作不处于正常的范畴时，就可以及时启动预警机制，避免不必要的经济损失。

（四）提高财务人员能力

提高财务人员能力是应收账款管理中风险控制的有效举措。在企业应收账款管理中，设置专岗专职的风险控制管理人员，将对应收账款风险控制大有裨益。对于现有的财务管理人员，可以通过定期或不定期的培训，邀请经验丰富的人员举办讲座以“应收账款风险控制”为主题的活动，介绍应收账款风险控制的内容、方式、流程等，提高财务人员对应收账款管理风险控制的专业知识和技能水平，以便有效地防范应收账款所存在的风险。

结语

总之，应收账款管理中的风险控制是一项综合的系统工程，具有长期性和复杂性。对应收账款管理而言，应增强风险防范意识、优化风险管理制度、完善风险评估预警、提高财务人员能力，面对应收账款管理中的风险因素，积极探索应收账款管理中的风险控制策略，只有这样，才能不断提高应收账款管理中的风险管理水平，防范应收账款管理的风险。