商业银行内部审计的价值增值研究

2019-12-23王子为

大众投资指南 2019年1期

王子为

（湖北大学，湖北武汉 430062）

前言

商业银行内部审计通过独立客观的确认咨询工作来完成对银行组织运营的完善和价值增值，已经成为保证商业银行稳定发展的关键方法。当前，银行内部审计工作已经发展到了价值增值型审计阶段，在实行审计工作职能的同时还能够帮助银行进行价值增值，实现利益最大化。

一、商业银行内部审计工作

商业银行的内部审计工作具有确认和咨询职能。其中，内部审计工作的确认职能是指审计人员在检查商业银行各项业务后，提出了独立、客观的评价，并以此得出审计结论。该项工作的参与主体人员包括内部审计人员，被审计单位以及审计报告使用者。确认职能在内部审计活动当中具有强制性，审计计划要经过董事会批准，在执行工作时必须严格按照审计计划执行，且部门随意拒绝[1]。内部审计工作中的确认职能对商业银行实现发展目标起到了促进作用，使商业银行完成自我监督，通过内部审计，自我监督银行的经营方式、政策、制度等，对执行情况和工作开展有所掌控；同时通过内部审计工作达到规避管理风险的作用，保障商业银行的平稳运行。

咨询职能是商业银行内部审计工作的另一项主体工作内容。与确认职能不同的是，咨询职能主要是由内部审计工作人员根据与客户之间的约定，为客户提供建议、咨询活动。其工作内容的主体是审计人员和高层管理人员，在工作开展当中并不具有强制性，内部审计部门可以通过合理理由拒绝提供咨询服务。商业银行内部审计工作的咨询职能能顾帮助被审计单位提高管理水平，强化内部控制，实现资源的优化配置，提升核心竞争力。

近年来增值型内部审计工作已经成为商业银行的发展必须，相关文件对这一转变已经有了明确的界定。实施增值型内部审计工作方案，能够增强银行的风险管控和质量控制，进一步扩大商业银行的经营范围，提高商业银行的风险防范意识，并提高商业银行化解相应风险的能力，实现价值增值。

二、如何在商业银行开展内部审计和价值增值

（一）提高对内部审计价值增值的重视程度

想要提升工作质量和效率，就必须在思想观念上进行转变，必须要加强对该项工作的重视程度，才能够找出工作当中的不足之处加以改进，达到提升工作质量的目的。商业银行的内部审计工作极具规范性和系统性，是提升应该银行内部风险管控的有效方法，风险防范能力的加强为银行的稳定、长远发展提供了保障。想要实现商业银行内部审计增值保值，就必须要扭转银行高层的观念，要从思想观念上接受并重视内部审计增值保值这一问题，将这种观念深深映刻在脑海当中。

在工作当中必须要让内部审计工作具有与时俱进的能力，银行的发展与市场环境、业务要求等等内容息息相关，那么银行的内审工作也必须要与这些内容相结合，要不断加强相关机构构建，提升重视程度更新工作理念，创新工作模式，充分发挥内审工作的确认和咨询职能。在工作当中必须不断强化内部审计价值增值的观念，在审计工作中将这一观念不断的落实和强化，要在每一项工作内容中都有所体现，让相关人员都牢记于心，这样才能最大限度的实现商业银行内部审计工作的价值增值。

（二）充分发挥内部审计价值增值的促进作用

商业银行的内部审计工作是对商业银行的发展至关重要，是一项严谨而规范的工作。在制定内审工作计划时，必须充分了解商业银行的是情况和具体需求，对于审计工作相关的法律法规也要明确，在充分了解银行现状、发展目标和风险偏好后，制定合理的内部审计制度。

在工作当中要通过评价和改进商业一行内部控制状况，实现商业银行内部审计工作的价值增值。内部审计工作对商业银行的各项业务都具有评价和监测的责任，通过对这些内容的监测深刻了解银行的管控治理制度，并对这种制度进行多方面的判断。必须确保商业银行现行的管控治理制度具有合理性、科学性、有效性、可行性和灵活性。在了解过程中一旦发现问题立刻提出，要将出现的问题具体分析并提出可行性解决方案，帮助银行实现管控治理科学化、合理化的目标，通过内部审计工作提高商业银行内部控制能力，起到价值增值的作用。

此外，还应该要充分发挥内部审计工作对风险管理评估监督的促进作用，实现商业银行内部审计工作的价值增值。风险管理工作向来是商业银行经营管理的核心内容，也是内部审计工作不可避免的环节。由于内部审计的独立性，在进行风险管理时具有独特优势，审计工作人员可以通过对银行风险管理体系进行全面性评估来判断其是否具有时效性，其管理方式是否科学、管理范围是否全面[2]。如此一来，内部审计工作能够找出商业银行经营管理工作中的缺陷，并及时地提出改进措施，提高银行的风险防御能力，实现价值增值。

（三）加强审计队伍建设，完善审计制度

要保证商业银行的内部审计工作顺利完成，审计工作人员的工作水平和效率必须得到提升。审计工作人员要具备极高的专业素养，同时对商业银行的经营模式、经营活动都进行全面掌控，能够制作出符合银行发展需求的内部审计方案。

当前，商业银行的内部审计工作内容不断拓展，审计工作人员的综合素质也应该要随之提升，银行应该要培养全面型人才。在对内部审计人员的培训中，不仅要进行财务会计知识的培训，还需要审计人员在现代管理、信息技术、互联网技术、和管理经验方面有所涉猎。培训过程中应该要学习国内外的先进经验，将其中的精华与银行实际相结合，更好的应用于工作实践当中。商业银行还应该要加强对内部审计人员的监督管理，在工作过程当中要建立明确的制度和管理方案并严格执行。要通过明确的奖惩制度来激励内审员工的工作积极性，让内审员工充分发挥工作职能，提高工作质量，达到内部审核价值增值的目标。