企业内控失效的原因分析及改进措施

汤志利

（湖北龟山广播电视发射台，湖北 武汉 430050）

从当前情况来说，做好内部控制管理工作已经成为当前各个企业重点关注的内容，在企业运营发展中发挥着重要的作用，可以有效地实现对各种风险的把控，保证企业运营安全。在当前企业不断快速发展的环境下，在开展内部控制工作时，因为受到市场等因素的影响，使得出现内控失效状况，以此约制企业今后运营及发展。所以，结合当前情况，企业需要做好内控优化工作，根据内控失效产生因素，提出对应的改进对策，增强企业风险处理和识别能力，完善对应的管理体系，将企业内部控制失效问题进行处理，给企业今后运营发展提供良好条件。

一、加强企业内部控制管理的意义

全面开展内部控制管理工作，能够有效促进企业整体管理水平的提升，给企业日常运营活动的开展提供条件。通过加强内部控制管理，可以让企业各个工作环节及内容更具合理性，给企业精细化管理目标的落实奠定基础。此外，当前部分企业由于对内部控制管理工作认识不全面，同时也没有构建完善的内部控制管理体系，导致内控失效现象出现，给企业后续运营管理活动的开展带来直接影响[1]。基于此，企业应该全面构建内部控制环境，转变企业当前运营模式，增强企业综合竞争实力，引导企业运营目标的快速实现，从而让其朝着理想的方向发展。

二、导致企业内控失效的主要原因

（一）人员素养因素

内部控制工作区别于其他管理工作，由于我国企业近几年来才落实内控工作，所以对内控工作内容不全面。在这种情况下，给内控工作人员自身素养提出了严格的标准。但是，结合探究得知，当前我国诸多参与到内控工作的相关人员在素养方面多多少少存在不足，这不但给内控失控现象出现营造了条件，在某种程度上也给企业今后发展带来影响。

（二）管理体系因素

完善的内部控制管理体系，不但能够保证管理工作的顺利开展，同时还能引导企业整体管理水平的提升，促进企业管理目标的快速实现。此外，在完善内部控制管理体系的作用下，可以让企业根据内控执行情况，给予职工提供适当的奖罚措施，以此起到提升工作效率的效果。然而，当前我国大部分企业在开展内部控制管理工作时，普遍存在内部控制管理体系不完善的状况，给企业内部控制时效性发挥带来直接影响，不但造成大量资源的消耗，同时还会给企业原有管理方案执行造成阻碍，约制企业的今后发展[2]。

（三）风险管理因素

首先，部门企业在开展风险管理工作时，不具备实质性内容，同时也没有设定专业的管理部门，给企业风险评估、识别等工作开展带来直接影响。并且，也没有建立规范的风险预警体系。部分企业为了能够获取理想的效益，没有全面执行纳税义务，存在较为严重的做假账行为。部分企业在面临风险之后，无法妥善处理，从而影响企业整体运营和发展。其次，风险评估作为风险管理的依据，企业管理工作人员应该提前对企业运营环节中潜在风险进行识别和评估，并采取对应的防范对策。当前，部分企业在运营过程中，把工作重心放置在营销上，在风险评估上缺少统一的管理体系，企业无法实现风险识别和预警，从而给风险出现提供条件，不利于企业发展决策设定。

（四）内部审计因素

首先，从企业自身角度来看，建立体系及执行机制一样关键，因此，企业在开展内部控制管理工作时，也需要建立完善的审计监管体系。但是在现实中，部分企业在进行内控管理时，往往出现审计监管体系缺失现象，在某种程度上引发内控失效，无法将内部控制自身作用充分发挥。其次，在执行内部控制工作时，内部审计在其中占据着重要地位，因此，内部审计质量将会给内部控制工作发展带来直接影响。一些企业内部审计工作没有充分落实，这是由于内部审计工作人员自身素养相对不高，同时没有建立独立的内部审计部门，时常会受到领导层级的监管，使得内部审计工作无法顺利进行。

三、企业内部控制失效因素的改进措施

（一）提升相关人员的专业素养

鉴于当前部分企业出现的内部控制人员素养问题，要想全面提升内部控制人员的专业素养，可以从两个方面来实现。首先，引进专业的管理人才，企业在进行人才引进的过程中，需要根据企业管理需求及管理标准来进行，并在引进过程中，企业还要对引进人才素养进行考核，不但要进行专业知识考核，同时还要对其管理能力进行检测，只有满足企业标准之后才能录用。其次，定期开展专业培训工作，根据管理人员实际情况，设定针对性培训方案，结合时代发展，把现代化管理工艺和方式融合其中，以此确保内部控制工作人员能够紧跟时代发展步伐，做到与时俱进[3]。另外，企业还要定期对内部控制人员工作能力进行抽查考核，一旦发现不合理现象，应该及时修整和改进，并采用考核方式安排工作内容。如果存在部分工作人员屡屡不满足管理要求的状况，应该解除其工作职务。只有这样，才能有效提升内部控制工作人员的专业素养，实现企业内部控制水平的提高。

（二）完善内部控制管理体系

要想保证内部控制管理工作顺利落实，需要构建一套完善的内部控制体系，利用体系引导企业内部控制工作行为，将内部控制自身效力充分激发。企业内部控制人员应该对企业之前内部控制体系中存在的不足加以了解，并根据企业内部控制管理要求，对现有的管理体系进行优化，以此将其分配到各个部门中。并且，把内部控制执行状况和绩效考核进行融合，以此提升企业职工对内部控制工作的关注力度，增加内部控制执行工作的规范性，保证内部控制目标的顺利实现。

（三）加强企业风险管理

企业在全面提升内部运营管理水平的同时，还要给予企业潜在风险高度重视，做好风险管理及防范工作。企业可以采用定性评估的方式对各项风险进行评估，并把财务风险、运营风险、资金风险等把控在理想范畴内，以此将内部控制失效问题进行处理。并且，企业还要全面建立风险评估体系，确保企业具备较高的风险识别和评估能力。企业还要树立良好的风险管理理念，加大内部控制管理力度，完善风险预警体系，科学设定财务及非财务目标，将各种风险把控在理想范畴内[4]。企业通过把风险划分为运营风险、管理风险等，根据各个风险类型来明确对应的管理对策，优化风险管理体系，减少不必要风险出现，保证企业运营安全。

（四）强化企业内部审计

首先，企业在开展内部控制管理工作时，应该优化内部审计及监管能力，不可把工作重心放置在短期目标上。因此，应该做好内部审计及监管工作，营造良好的内部监管环境，对各个部门工作情况进行追踪和监管，及时找出存在问题并及时处理。其次，在内部监管的过程中，还要加大内部审计力度，这是防止各种不规范行为出现的主要方式。因此，企业需要给予内部审计体系建设充分关注，在内部设定独立的内部审计机构，保证其不会受到领导层级的管理，将内部审计自身职能充分发挥。

四、结束语

总而言之，在当前社会经济全面发展的环境下，企业的运营发展将促进我国社会经济水平的提升。内部控制作为企业内部管理的核心内容，对提升企业整体管理水平起到了现实性作用。因此，企业需要给予内部控制工作充分重视，结合当前内部控制存在的问题，采取对应的处理对策，在提升企业内部控制执行水平的同时，将内部控制自身作用充分发挥，给企业创造理想的效益，引导企业健康发展。