我国电子商务企业税收征管与纳税筹划研究

2019-12-22杨丽颖重庆工贸职业技术学院

新商务周刊 2019年23期

文/杨丽颖，重庆工贸职业技术学院

1 电子商务企业的概要分析

从广义上来看，电子商务也就是指企业通过相应的电子途径，依托互联网技术，推动公司商业经济活动顺利开展的一种方式。电子商务企业强调通过电子工具的使用让公司内部外部的信息交流更加顺畅，从而使企业、客户以及合作伙伴之间能够以更加平等有效的方式开展商业活动。电子商务的应用范围包括投资决策、商务市场开发、维持客户关系、采集市场信息、线上线下的推广活动以及物流售后服务等，不仅涵盖了企业管理方面的内容，还包括客户服务等方面的内容。而从狭义的角度来看，电子商务是一种能够利用互联网来展开全球商务活动的方式，通过对商品供需关系的全面分析，在线上进行交易活动，交易的主体往往是消费者、商品供应者以及市场中介三个方面，而商品的范围也包括了有形商品、无形商品和商务产品多个方面。我们在考虑企业税收征管与纳税规划时，往往是以狭义角度下电子商务企业进行研究和分析。

2 电子商务企业税收征管的对策

2.1 建立平台式的税收征管体系

从国际成熟的电子商务税收管理经验来看，建立平台式的税收征管体系有着一定的必要性，能够使第三方的监管职能得到充分发挥，从而使多种管理模式和管理制度得到全面的实施。纳税人、税务管理机构以及电子商务平台往往处于一种三方博弈的关系，在网络交易时，消费者与商家在确认、购买、销售这个复杂的过程中，实行无纸化交易，增加了税务机关核查的难度，由于电子商务交易信息可以被删除修改，导致税务机关无据可查，对其交易量也无法确定，容易造成税款流失。管理部门往往通过第三方平台对纳税人进行监管，而平台会向双方提供税务管理的相关信息，纳税人和管理部门在得到信息之后，会对情况进行符合，将筛选后的信息反馈到电子商务平台之上，最终核定需要缴纳的税种和税额。在这种情况之下，能够有效解决其他行业的跟风问题，使市场活动能够在井然有序的情况下顺利开展，同时也能够为电子商务企业提供更加公平的税务管理机制。通过第三方平台的建立，也能够对电子商务企业进行全面监督，规避有些C2C模式利用平台偷税漏税的现象，从而推动我国电子商务市场的健康运行。

2.2 建立网络中介信息的电子商务税收管理体系

税务管理部门应该能够进一步完善和优化税务管理过程，从提升纳税人主动纳税的意愿出发，不断整合网络中介信息，完善电子商务税收管理体系，并建立信息流通效率较高的网络税务管理平台，从而解决在当前电子商务企业征收税务管理过程之中存在的信息不对称的问题。通过这种方式，多种监管措施的实施将更加简单和高效，信息流的控制效力也能够得到全面保障。而税务部门也应该加强与第三方支付平台以及电子商务企业的联系，通过网络中介信息，创设信息化的网络税务管理体系，进而使多种税务管理业务能够得到更加全面地开展。

2.3 建立网络中介与税务部门的协调机制

从实际调研分析上来看，在中国电子商务管理之中，不仅要能够做好管理体系的建设，也要能够从规定和制度上下足功夫，使其得到进一步的完善与优化。当前存在着电子商务第三方平台不配合税务部门管理的问题，这也就要求税务部门能够全面的掌控交易信息，并从纳税人的个人材料和经营信息等方面出发，设立多种行之有效的奖惩制度，不断协调支付平台、纳税人与税务部门之间的关系，并通过网络中介交易检查制度的建立，让各个平台数据信息都能够得到合理的审查。税务部门也应该能够建立与中介机构深入交流和沟通的桥梁，从而使我国税务管理事业能够得到更加健康的发展。

3 电子商务企业纳税筹划的对策

3.1 充分发挥政府的主导作用

我国政府应该能够充分发挥自身主导作用，通过政策支持和积极引导的方式，不断完善税务相关的法律法规，提升对税务管理的掌控力度。税务管理工作能够为国家财政来源提供坚实的基础，而这也要求税务管理人员能够在合法合规的基础上，不断探寻帮助企业节省税费的方法，从而为我国经济的全面发展注入可持续发展的机制。电子商务在我国的经济地位正在不断提升，而政府也应该给予相关企业必要的优惠政策，为纳税筹划提供更加广阔的空间，鼓励和引导企业能够不断革新自身经营模式与经营理念从而提升企业的核心竞争力。

3.2 不断提升纳税筹划与电子商务的匹配程度

电子商务行业的经营模式以及经营方法都有着一定的差异性，而这也就要求了企业能够从行业特征出发，不断提升纳税筹划与本企业经营范围的匹配程度，从而使纳税筹划更加科学合理。企业要能够深入了解到电子商务行业下每一个分属行业的主要特点，考虑行业的实际属性和主要特点，以及企业经营地点的地域性特征，然后进行纳税规划的制定与优化，深入分析和探究纳税规划的利益点，从而使企业的价值能够得到充分的发挥。

3.3 重视纳税筹划的风险管理工作

纳税规划的科学制定能够使企业达到增值的目标，然而在这个过程之中，往往也伴随着相应的风险。由于多种客观因素的存在，往往会导致企业纳税筹划的实际执行情况与预期不符，最终导致出现收入无法得到确定的问题，这也就要求企业能够从我国现行的相关法律法规处罚，分析财务管理风险、执法风险和企业信誉风险，不能在纳税筹划过程之中出现偷税漏税的问题，也不能因为不科学的纳税筹划导致企业经营风险的提升。企业应该根据当前的税务法律，严格要求纳税筹划的过程，同时使其更具有前瞻性和预计性，防止方案之中存在着过多的局限性，要能够对税务法规之中存在的空白地带进行深入的解读，然后采取行之有效的执行措施，从而降低电子商务企业即将面临的纳税筹划风险。