某中小商业银行管理会计系统建设优化策略

文/王春华，四川中衡安信会计师事务所有限公司

近年来，随着经济增速逐步放缓、利率市场化加速推进、金融脱媒日益加剧、金融监管政策趋严、市场竞争日益激烈和互联网金融快速发展等冲击和影响，我国银行业的发展面临十分严峻的形势和前所未有的挑战，对精细化管理特别是管理会计的需求也越来越迫切。那么，作为一家中小商业银行，如何进一步优化管理会计系统，完善客户关系定价建设，实现粗放经营向精细化管理的转变，有效提升盈利和风险管控能力，实现向“现代银行”的跨越，成为一个值得研究的课题。

1 商业银行管理会计的应用现状和重要意义

1.1 商业银行管理会计应用现状。

自2014 年财政部首次正式提出在国内全面推进管理会计体系建设工作以来，部分商业银行已经将管理会计在精细化管理上有所运用，通过对价值创造、利润贡献等方面的归集和测算，实现多维度的经营分析和绩效考核。但是，相对而言，中小商业银行管理会计的应用实践不容乐观，一方面，一些银行的经营管理理念落后，对管理会计的重视程度还不够。另一方，由于系统建设、技术手段和人才储备等方面的制约，管理会计发展参差不齐，会计工具效能发挥不一，一些银行还处于初级阶段。

1.2 中小商业银行应用管理会计的重要意义。

一是提升银行绩效管理水平的需要。中小商业银行当前绩效考核大多仍以存贷款、经营利润、资产质量等指标为主，还没有有效建立起以“价值创造”为核心的绩效考核机制和管理会计体系。管理会计能够从战略目标出发，以价值管理为核心，科学测算实现目标所需的业务规模、价格、成本等全方位因素；能够测算每一个分支机构、每一个业务部门、每一个产品条线创造的经济价值，并进行科学评价，构建客观、科学的绩效考核体系，强化银行绩效管理水平。

二是优化银行资源配置的需要。中小商业银行通过对管理会计的应用，能够有效测算各机构、部门、产品的投入产出效率，反应经营发展中存在的突出问题，及时为管理层提供决策参考，有的放矢地对价值创造能力强的分支机构、业务部门、产品条线在费用安排、内部资金转移定价等方面给予倾斜，将银行资源投入到经济效益高的业务当中，实现资源优化配置，提高综合经营效益，促进科学稳健发展。

三是增强银行市场竞争力的需要。中小商业银行通过管理会计的有效运用可以提高自主定价能力，精准依据客户给银行创造的经济价值和贡献度进行快速定价，实现银行存贷款等产品定价的差异化、个性化、精细化管理，增强市场竞争力。

2 某行管理会计系统模块建设的内忧外患

2.1 外部环境变化带来的挑战。

一是经济形势。宏观经济下行，优质客户越来越稀缺，商业银行需要契合模型及合理的计量，以取得信贷投放和风险暴露之间、存款定价和客户关系之间的平衡。

二是监管环境。在近年来严监管的政策环境下，商业银行依靠高资本消耗的业务扩张模式难以为继，必须强化资本管理和资产负债管理，如果管理会计跟不上，银行的业务发展和风险管理将遇到较大困境。

三是市场竞争。银行同业竞争日益激烈，为保住市场份额，留住优质客户，存款利率趋于上行，贷款利率趋于下行，客户创造的综合收益无法有效计量，市场反应速度和竞争力堪忧。

2.2 内部管理提升带来的挑战。

一是定价策略。缺乏主动定价策略，特别是在利率市场化完全放开后，定价策略主要追随国有大行，未能有效结合区域、产品和客户群体等进行差异化定价，导致存贷款产品定价竞争力较弱，客户对产品体验与获得感较差。

二是定价模型。贷款定价模型方法上仍属于粗放式管理，未能通过科学合理量化模型进行指导定价，存在存款定价与客户贡献偏离、贷款定价与市场定价偏离的情况，还需进一步评估和验证。

三是定价管理。定价事中和事后管理不完善，定价未能根据产品和客户等维度进行细化，未有合理优化的定价模型对定价指标进行量化，同时缺少对定价的后评价及监督。

3 某行管理会计系统客户关系定价模块的优化建议

随着商业银行创新变革的不断加速，某中小商业银行必须加快经营机制转型，提升经营管理水平，才能应对日新月异的外部环境变化和日趋激烈的市场竞争。如何破局，管理会计可以发挥重要作用。现阶段，对该中小商业银行来说，通过完善客户关系定价等系统模块建设，运用科学的管理会计方法，对银行贷款业务进行深度挖掘，支持贷款决策向科学化转变，是银行转型变革的不二选择，也是行稳致远的必由之路。

一是做实客户管理。实现多场景、多维度展示客户贡献度情况，能够支持客户基础业务量、派生业务情况假设，动态模拟客户定价，并通过对接客户关系系统、FTP、经济资本、成本分摊等基础系统，充分展示客户贡献情况，对客户进行分类管理。

二是优化定价模型。实现多维度灵活贷款定价功能，可根据不同客户综合贡献、产品使用情况、派生业务情况等因素，根据资金成本、风险成本、运营成本、资本成本等因素，对不同机构、产品、客户设置差异化贷款定价策略，提升贷款定价精细化管理。

三是完善定价评估。进一步强化定价权限设置和流程管理，实现多维度定价报表查询和分析功能，对不同维度贷款的利率水平、贷款定价趋势、贷款定价执行偏差、客户承诺等重要数据进行跟踪、监测和分析，评估贷款定价合理性，提升定价管理效率。

总体来看，中小商业银行在管理会计的应用仍然处于起步阶段，全面深入推行依然任重道远。正如本文所述，客户关系定价系统作为管理会计的基础板块，也有很多亟待优化完善的地方。某中小商业银行以完善客户关系定价系统为突破口，逐步提升管理会计水平，夯实精细化管理根基，应当说是冷静分析和深刻洞察后的务实之举。