电力企业财务管理中精细化预算管理的运用分析

金蓉

（华能东莞燃机热电有限责任公司，广东 东莞 523000）

一、电力企业精细化预算管理运用存在的问题

（一）预算编制不合理

预算编制计划的好坏直接影响到企业预算管理的成效。目前，电力企业预算编制不合理主要体现在以下几个方面。电力企业在进行预算编制时由于预算编制人员对企业电力投资、建设、销售以及施工等环节缺乏细致的了解，导致预算编制内容与实际工作数据产生较大偏差，预算计划难以有效执行下去；电力企业的预算编制模式[1]通常由下到上逐级汇总，最终再由企业的财务部门编制总的预算计划，经由企业的领导审批后方可执行。但是在这个过程中由于企业层级较多，涉及的部门和人员范围也比较广，导致整个预算编制过程较为缓慢，但是过程中市场环境又在不断变化，预算编制的滞后使企业难以对这种变化做出及时反应，最终编制的预算计划也无法满足企业发展的实际需求；预算编制人员在编制预算前没有对电力市场环境及趋势变化进行详细调查就盲目编制预算，导致预算计划与企业的经营实际存在较大偏差，加大预算的执行难度；目前，电力企业常见的预算编制方法主要是增量预算法，这种方法是在企业上一年度财务预算数据的基础上按照一定比例幅度增加预算额度，得到企业下一年度预算金额。这种方法对企业实际的预算管理往往缺乏针对性和系统性，并且灵活性严重不足，不利于企业更加精准的控制成本和提高效率，而且由于预算的编制方法过于粗放，与实际的业务流程不符，也没有结合业务特点选择合适的预算编制方法，导致预算执行过程中矛盾频发，严重阻碍了企业预算管理作用的充分发挥。

（二）预算管理制度不完善

企业管理人员对预算管理重视不足，许多预算问题的解决缺乏实际的管理数据支撑，导致预算措施的实施效果不佳，打击了企业员工对预算管理工作的积极性，也在一定程度上影响了企业预算管理制度的建立健全。目前，大多数电力企业尚未形成系统、完善的预算管理制度，预算相关的制度条例主要穿插在企业的财务管理制度中，并且都只是宽泛地对一些预算管理行为做出了规定，缺乏细化的制度条例，导致企业财务人员的预算管理行为随意性较为严重，经验主义、人治思想代替了制度化的管理措施，导致预算管理的权威性难以树立，管理成效不佳。

（三）预算管理措施执行不到位

一些电力企业预算编制的计划已经相对完善，但预算管理的结果却不尽如人意，究其原因就是企业预算执行过程中缺乏有力的预算执行推进措施和预算监管机制，相关人员并未严格按照预算计划内容执行预算管理措施，导致企业所编制的预算计划流于形式。另外，预算执行过程中预算计划进行了一定的调整，但企业各部门由于缺乏必要的沟通协调未能及时做出反应，继续执行原先的预算计划，当了解到最新的预算计划时，实际预算已经产生了较大的偏差。

二、电力企业精细化预算管理的运用策略

（一）树立正确的精细化预算管理理念

企业要注重预算管理理念创新，在预算管理中融入“量化+细化”的精细化管理思想，对预算管理的各个环节、各个层级加强管理控制，全方位、无死角的进行预算管理，重点围绕以下两个方面展开。一是精细化预算管理意识培养。精细化预算管理意识培养要求企业员工认可并且配合企业开展相关的精细化预算管理活动，以电力企业来说，在员工的管理费用方面粗放管理的问题较为突出，实行精细化预算管理后，企业可对费用进行实时追踪并对相关票据进行多级审核，保证费用严格按照预算计划执行。员工一开始必然对此存在不满，因此企业要加强员工的精细化意识培训教育，要让员工认识到企业实施该项举措对企业长远发展的重要意义，保障企业精细化预算管理措施的顺利实施。二是精细化预算管理目标的设立。企业的预算管理目标必然与其战略经营方向与经营业务特点协同一致，在对目标进行层级分解[2]的过程中，各分解目标也要始终与其保持一致。以电力企业而言，电力生产技术具有领先优势是维持电力企业长久可持续发展的关键因素，因此企业在制定预算管理目标时必然要将更多资金投入到电力技术研发上。同时也更应该对技术研发这部分的成本费用进行更加细化的预算管理，从而提高企业技术研发资金的使用效率，将钱花在刀刃上，最大程度上促进企业生产效益的提升。

（二）健全和完善电力企业精细化预算管理制度

电力企业由于其特殊的行业特点，在实现经济效益的同时也必须保证其社会及生态效益的实现，因此其精细化预算管理制度的建立要以实现以上三种效益目标为基本导向，同时要在制度体系中强调部门联动作用[3]的发挥。要求企业各部门加强协作配合，为企业预算管理人员提供更加全面、完整、可靠、详细的预算信息，保障企业精细化预算管理作用的充分发挥。

（三）完善精细化预算管理体系

企业要建立完善的精细化预算管理体系，主要包括预算编制、执行以及考核评价三个部分。

首先，在预算编制环节企业要对过去几年的预算管理情况进行全面的分析总结，并通过过去几年的财务状况对未来企业的财务发展趋势进行合理的预测，以此为依据确定企业预算管理的基本框架，定下预算编制的主基调。在编制电力企业财务预算计划时，预算编制人员要整合不同层级、不同岗位的预算上报信息，细化各项预算支出项目，以最贴近企业实际运营流程的方式保证预算编制的精准性。另外，还需说明的是所编制的预算要具有一定的弹性，如结合业务特点采用滚动预算、零基预算、弹性预算等多种预算编制方法相结合的方式提高电力企业预算计划的环境适应性，保障预算管理活动稳定、有序开展。

其次，在预算执行环节要严格划分执行与监督岗位职责，避免出现监管真空，导致预算执行不力。同时要设计扁平化的管理层级架构，提高预算管理上传下达的管理效率，形成同级之间相互制衡的预算管理机制。一方面，企业要注重成本控制管理，提升精细化预算管理效益。企业要将精细化预算管理作为一种有效的成本控制手段，通过构造成本价值链，以降低总成本、提高价值链整体效益为目标，明确部门及岗位的管理权责，对价值链上的各个环节进行成本核算，从而提高企业资源的使用效率，提升企业的综合管理水平。以采购环节为例，电力企业要结合其低碳经营的管理策略，构建从采购生产到电力销售以及最后的废弃物处理等一体化的成本指标体系，以此为依据制定具体的成本预算管理目标，为企业实施成本控制措施提供方向参考。电力企业实行精细化预算管理不仅要考量其经济效益，还要综合评估为获得这些经济效益企业的前期资源投入与后期运营成本投入是否合理，通过对电力企业不同年度财务数据的纵向比较和同一年度不同电力企业之间财务数据的横向比较，保障企业预算管理的完整性、可靠性。另一方面企业要加大预算监督力度，严格控制预算计划审批环节，组织专家集体讨论企业预算编制的合理性，避免有关部门出于自身利益考量预算编制松弛或预算编制计划与部门实际经营不符对预算执行过程加强监管，及时发现并解决问题，降低风险发生率。

最后，在预算考核环节要结合不同部门的职能特点设计不同的考核标准，细化考核指标内容，利用层次分析法等指标权重分析方法找出所考核内容的相关影响因素，通过因素分析计算并确定最终的考核指标权重，保障预算考核指标的科学性、合理性、公平性。绩效考核评价的目的是为了更好地激励企业员工实施精细化预算管理，预算绩效考核的方式主要通过比较预算与决算偏差对结果进行评价。以电力企业生产环节举例，生产部门人员需要详细列明该环节的费用消耗明细，并要求部门人员按照这一明细标准严格执行，最终实现收支平衡或者资金有所结余，说明其资金使用效率较高，可以对其给予一定的奖励，激发员工的工作积极性。而对于预算超支行为要详细调查预算超支原因，针对不合理的预算超支对相关人员采取惩戒措施，树立企业预算管理的权威性。

三、结束语

总而言之，企业要有长远的发展眼光，将短期预算与长期预算相结合，统筹协调各项经营管理活动，稳步推进企业的发展战略。完善预算考核评价体系，通过预算管理的全过程监管对过程信息进行全面完整的记录，利用预算的杠杆管理思想调节企业财务收支活动，通过细化预算管理流程精准识别并防范预算管理风险，促进企业长久的发展与进步！