内部控制对财务风险防范的作用分析

何蔚忠

（广东省通讯终端产品质量监督检验中心，广东 河源 517000）

一、现存问题分析

（一）内控机制方面的问题

单位出于约束和规范自身权利的目的开展建设内控控制的工作。但是在实际中有很多单位受长期以来惯性思维与做法的影响，对内部控制重要性的认识浮于表面，领导也没有给予一定的重视，使内控局限性逐渐凸显出来。经济活动决策、执行以及监督这三方面机制不够科学，议事决策机制不够健全，在单位重大经济决策中也很少见到财务部门的参与及财务人员的身影，单位中一些事情甚至还是由领导一人拍板，制定出的决策过于主观，使财务管理风险问题发生的概率大幅度上升。单位因为性质和职能掌控的社会公共资源比较多，一旦决策行为发生失误，就会导致严重的公共资源浪费现象，有时甚至极大的损害到公共利益[1]。

（二）单位人员方面的问题

单位人员方面的问题具体指的是高水平、专业化的审计与财务人员太过稀缺。现如今，随着时代与经济的飞速发展，制度与政策也随之调整和更新，令单位以更高的标准要求财务控制人员，财务管理知识的掌握和计算机的操作都必须十分熟练。但是因为单位中的一部分老员工受岗位限制，其不能熟练的操作新系统，且专业知识也迟迟难以得到更新，再加上高水平、专业化的审计与财务人员受单位薪资限制，不偏好谋求事业单位这一方面的工作。再者，单位中的财务人员难以及时发现现存风险，随之产生财务风险。

（三）内控业务层面的问题

合同方面、建设项目方面、资产管理方面、政府采购业务方面、收支业务方面以及预算业务方面等都属于单位经济活动风险范畴。其中，资产管理方面、收支业务方面以及预算业务方面的绝大部分都属于财务管理工作的重点内容，其他几项和财务风险控制的联系也是密不可分的。单位在收支业务方面和预算业务等方面的问题频出：单位中各个部门间的沟通协调机制不够健全，通常只有财务部门负责预算编制工作，各个部门的预算编制工作参与度不足；预算编制相关信息的取得不够及时和运用不够有效，简略的预算项目、粗糙的预算编制、不全面的考虑导致预算可执行性不高；有时因为预算编制时间太过紧迫，就会发生项目评审不按照规定程序进行的现象，导致预算编制质量不高；不按照批复金额与用途执行预算，开支超预算或者无预算，随意无序的调整预算，使预算严肃性受到严重的损害。很多单位存在不科学的财务部门岗位设置问题，岗位职责不够清晰明了，不能有效的分离不相容岗位，使发生舞弊风险的概率显著上升；支出标准范围与相关政策标准不符合，领导一言堂不经集体研究决定重大开支，公务卡结算政策、国库集中支付政策以及政府采购政策都是与经费开支有关的政策，但实际执行中却存在操作不规范的问题，使发生开支违法违规风险的概率显著上升[2]。另外，假如单位不重视梳理与防范合同方面、建设项目方面、政府采购业务方面等可能发生的风险，就会使单位经济利益遭受损失风险随之提升，一旦发生风险，就会导致严重的资金浪费损失现象。

二、解决对策分析

（一）做好财务风险预防体系构建工作

第一，观察事业单位发生财务风险的原因。发现没有开展风险预警机制的建立健全工作是主因，意味着单位不能很好地对各种风险加以预防和应对。当出现风险的时候往往无计可施，即损失控制失效。基于此，单位应该对财务风险控制给予高度重视，注重做好梳理与分析各种引发财务风险因素的工作，制定出预防和应对风险措施，做到防患未然。第二，对单位负责人来讲，应该明白自身对建立健全与有效实施风险防控这两方面工作应负有的主体责任，进而使本单位的内控建设工作得以顺利推进。与此同时，对于和资金活动关联极为密切的项目决策方面、资金调度方面以及财务处置方面等事项都应该有相应的健全而科学的制度体系对其加以约束与规范，重视做好责任追究机制的建立工作，提升权利与责任的匹配程度。当因为决策违反程序和行使权力不当导致严重的后果，应该追加领导与直接当事人双方的责任[3]。第三，做好单位议事与决策机制的健全工作。应注意有效分离单位经济活动的决策、执行以及监督这三个方面，进而使本单位的经济决策朝着科学化与民主化的方向发展。有些职能与工作环节极易滋生腐败，为此应该对权力加以科学的分解，使工作全过程变得更加透明，转变一人负责为多人、多个岗位以及部门共同负责，重视对权力运行过程加以监控，彻底断绝私下交易和暗箱操作的可能。同时还应重视纪检监察与内部审计这两大部门作用的发挥，廉洁风险防控和权力监督，使财务收支变得有效、真实以及合法。

（二）做好专业化财务控制人才的培养工作

一方面，单位应该从自身的实际情况出发，以清晰明了的岗位需求为基础，做好与本单位发展相适应的人才培养和招聘计划的制定工作。针对老员工，应该围绕财会新制度和政策、计算机操作这方面知识开展相应的教育培训活动；针对新员工应该做好科学薪酬体系的设计工作，对高水平、专业化的人才形成强烈的吸引力。同时还应该开展新进员工的基础教育活动，在使其更快融入新环境的同时，工作效率也随之提升。另一方面，还应该重视针对全体员工而开展的风险意识培训活动，单位领导应该对建设内部控制与防范财务风险这两部分的工作给予高度重视，领导以身作则带领全体员工做好风险防范工作，使本单位朝着更高更远的方向发展。

（三）做好业务层面风险管控的强化工作

第一，单位应该以财会[2015]24号和财会[2012]21号为基础，分别做好逐个梳理财务管理工作所面临不确定性因素和逐个评估财务管理关键环节及重点领域的工作，对可能出现风险的类型和影响波及面加以分析，进而做好应对不同风险的措施制定工作。比如，加强预算约束经济活动的程度，得以在本单位经济活动开展的全程贯彻预算管理，重视对本单位中各个部门所应负有的预算编制责任加以明确，不能只让财务部门独自负责预算编制工作，而是应该全员出动、共同协作。第二，做好预算编制方法的完善工作，预算项目不同，随之所采取的预算方法也就不同。比如，对于人员经费的编制应该严格按照有关部门审批核定的标准进行，对于公用经费的编制则应选择定额标准进行。而对于非经常性、重大项目的编制则应该基于论证评审后的数据进行，预算编制的细化能够促进预算数据合理性和科学性的进一步提升，使后续预算执行变得更加可行。第三，对内部预算追加调整加以严格地把控，分析监控预算执行情况，对各个部门预算执行的实际情况加以定期通报。第四，内部控制关键岗位的设置要更加科学，职责权限的划分要更加明确，进而使互相制约和监督的工作机制得以形成。第五，做好重大事项集体决策与会签制度的建立工作，用制度的笼子约束权力；第六，做好支出事项的标准及范围的明确工作。根据国家相关财务制度与政策提升支出审核控制力度，进而使会计核算与资金支付控制力度得以强化[4]。

三、结束语

本篇文章首先对内控机制方面、单位人员方面、业务层面内控方面的现存问题进行深入的分析，最后提出了做好财务风险预防体系构建工作、做好专业化财务控制人才的培养工作、做好业务层面风险管控的强化工作这三个相应的解决对策，以期使相关单位获得切实的借鉴和依据，在发挥内部控制的作用，更好的防范财务风险的同时，使自身朝着更加长远的方向发展与进步。