浅析建筑企业风险内控存在的问题及对策

向永兰

（中铁十一局集团第五工程有限公司，重庆 400037）

一、内控风险的相关概念

内部控制风险又称为内控风险，主要是指影响内部控制功效发挥和目标实现或导致内部控制失效的不确定性。产生内部控制风险的影响因素有很多，主要从内部环境，风险评估，控制措施，信息与沟通监督这五大部分进行界定。

内部环境导致的风险内部控制措施以及相关政策不能适应动态环境的变化，引起了一系列的活动风险；

风险评估，指受收集的信息质量与数量的影响，不能够根据所获得信息合理评估风险发生的频率与破坏性，最终导致不能及时有效的应对风险；

控制措施，指内部控制程序和措施不能恰当的完成组织制定的内控目标；

信息与沟通，指在实施内部控制程序时，因为沟通平台或渠道不完善影响了决策信息的上传下达，最终影响内部控制活动的有序进行；

监督，指在执行内部控制活动的监控与考核评价时，没有建立有效的考核评价指标与监督体系，导致内部控制风险。

二、建筑企业内部控制必要性分析

建筑企业是我国经济发展的支柱性产业，也是促进社会发展与进步的重要行业，由于建筑企业的建筑周期较长，运营资金数额较大，并且经营业务繁多，因此，通过有效的内部控制工作对各个经营业务进行监督控制十分必要，其作用主要体现在加强企业的会计信息动态管理，提升经济效益以及防范财务以及经营风险等方面。

（一）加强会计信息的动态管理，提升决策科学性

一个企业的财务状况的好坏依赖于会计信息来源的真实性与可靠性，通过会计信息反映企业的状况，能够合理判断企业的经营情况，为管理层的科学决策提供依据，因此，有效的内部控制可以实现建筑企业的会计信息的动态管理，从根源上杜绝会计造假，账目不明，资金账实不符等缺陷，使得管理人员能够了解企业的真实情况，制定科学实用的财务决策与经营决策。

（二）保证国家法律法规的严格实施，提升企业的诚信意识

随着改革的不断深化，我国经济迈入新常态，经济发展速度有所放缓，各行各业竞争加剧，企业要想立于不败之地，需要保证经营环境的安全性，建筑企业内部控制的规范化，一方面可以对繁杂的经营活动统筹安排与监督，保证国家指定的相关法律法规政策与制度在企业内部严格执行，另一方面可以通过定期的监督提升企业的诚信意识，形成独特的企业文化，企业成员按照确定的道德准则严格自律，促进建筑企业的长远发展与进步。

（三）提升经济效益，防范财务经营风险

有效的内部控制制度能够对建筑企业的财务信息进行监督，例如，定期审计原材料采购状况，施工情况，机械设备使用折旧情况等，通过有效的监督，一方面可以防止财务造假，提升财务报表的透明度，防范各种潜在的财务风险，另一方面，通过内部监督收集各方面的业务信息，也可以对经营活动统筹规划，合理安排采购，施工，竣工，验收等环节，整体把握施工总流程，提升经济效益。

三、建筑企业内控风险分析

通过以上分析，可以得知内部控制对于建筑企业的经营至关重要，可以保证国家颁布的政策制度在企业内部严格执行，提升经济效益，降低财务经营风险，但是，在内部控制执行的过程中，往往存在一系列的风险，影响了建筑企业的发展。

（一）员工内控意识不足，内控执行力较差

目前，建筑企业将施工进度以及资金情况看得较为重要，而忽略了人员建设，特别是财务人员的建设。企业管理层认为财务人员只是负责建筑项目的财务业务处理工作，没有意识到财务人员需要具备一定的内控经验，导致财务人员内控意识不足，主要表现在以下几个方面，首先，建筑企业缺乏拥有专业内控知识的财务人员，普通财务人员只具备基础的财务知识，在内控风险发生时，不能及时辨别和处理相应的风险，加大了财务风险。当进行资金划拨与使用时，有一些财务在没有考虑内控风险，如在原材料采购环节，物资部门的采购在花钱时才与财务部门沟通，财务人员在没有充分了解物资购买整体环节的情况下，使用了资金，没有起到风险内控的作用，加大了企业的内控风险，这都与建筑企业不注重财务人员的内控职能有分不开的关系。其次，建筑企业内部对财务人员的培训缺乏多元性，使财务人员的工作主要围绕在记账做报表上，而没有体现出财务人员的其他诸如调节、分配、监督、风险管理等职能，导致财务人员的职能没有充分发挥，企业的风险内控工作不到位，增加了企业的内控风险。

（二）内部控制制度体系不健全，风险防范效果不到位

建筑企业施工流程涉及方方面面，较为复杂，因此，需要开展监督审计的环节也较多，但是，建筑企业以施工建造为主，财务部门受重视程度不高，因此普遍存在建筑施工单位的内控制度体系不健全，风险防范不到位等现象，主要表现在以下几个方面，首先，企业内部没有根据监督审计的业务细化相应的内控制度规则，没有设置专门的内控人员，部分都是财务人员兼，而财务人员的监督审计工作经验不足，开展监督工作时无法做到得心应手，没有坚实的知识储备和过往的真实案例做后盾，例如，在工程物资采购环节，物资部门主导各项工作，财务部门在此环节没有发挥出应有的监管职能，在施工环节，工程技术部门主导各项工作，而财务部门对施工工期的计算与认定，施工工人的薪酬，建筑设备的购买租用，工程款的发放等有知其一不知其二的情况，没有真正做到考虑这些款项的使用是否合理，资金分配使用协商会议的结果由项目经理最终决定，财务人员起到的监督作用有限，且关于财务人员对其他部门资金使用的管理权限层级没有仔细划分，没有针对各个流程制定内部监督控制制度，基于这种情况考虑，企业实施风险内控的效果着实有限，也不利于企业的发展。

四、针对建筑企业存在的内控风险提出的建议措施

通过以上分析，可以得知建筑企业的内控风险主要存在于员工的内控意识和内部控制制度两个方面，因此，要提升建筑企业的内控水平，防范内控风险，需要从人员，内控制度体系建设与内控信息管理建设三个方面进行完善优化。

（一）提升财务人员内控风险意识，加强内控执行力度

财务部门是企业的核心部门，财务人员也是企业提升自身竞争优势的核心资源，因此，需要从以下几个方面完善，首先，企业管理层要重视财务人员风险识别与防范的重要性，以身作则，制定财务内控风险防范的细则，通过组织员工大会，企业内网等形式宣传下去，让员工了解财务风险管理的重要性，以更加积极的态度完成内控工作，并且，加强财务人才建设，制定财务人员招聘制度，选聘具备风险防范与控制相关经验的财务人员，定期对财务人员培训，提升他们的业务水平与风险控制能力，加强对财务风险的防范与管理，促进财务目标的顺利实现。

（二）加强财务内控制度建设，优化财务风险管理环境

制度是员工高效有序开展业务的前提与保证，因此，在防范财务风险的工作中，企业不仅要树立观念，还需要制定相应的制度配合，主要从以下几个方面开展，首先，转变传统的财务管理观念，根据建筑企业自身财务情况与新时代的内控风险管理模式相互结合，创建一套适合企业发展的财务制度体系，财务制度体系不仅明确员工业务处理的细则，而且对财务风险处理做出了规定，例如在建筑企业的工程物资采购，物资运输，施工以及竣工验收等财务处理环节，应该仔细识别潜在财务风险，为财务人员的风险管理工作提出参考，其次，完善绩效管理体系，细化绩效指标，对财务人员的工作评价不仅局限于业务处理效果，还需要增加风险识别与管控的相关指标，扩大考核范围，以提升财务人员的风险管理水平，最后，为了预防各种潜在的内控风险，建筑企业需要设定统一的内控部门，选派内控人员对财务工作的各个流程进行监督，定期反馈，为了保证监督效果，需要开展循环监督，交叉监督，轮岗监督等，通过这种方式，一方面提升内控监督质量，提高内控监督的透明度，另一方面，提升内控人员的业务水平，有利于培养综合内控风险管理人才。

（三）建立财务信息管理系统，规避财务风险

随着大数据时代的到来，建筑企业的业务日益繁多，财务信息日益冗杂，因此，为了有效识别并防范财务风险，必须引进先进的财务信息管理系统，加强各个部门之间的联系，主要从以下几个方面开展，首先，根据企业的经营状况引入先进的财务信息管理软件，构建信息管理系统，将所有的数据录入到系统中，例如财务预算，财务决策，信息系统中包含建筑企业每日产生的信息数据，以加强对信息的整合，提炼关键信息，有效识别财务风险，其次，激发员工的参与性与主动性，通过信息系统来监督建筑企业的各项业务，发现信息中反映的存在危险的因素，提出财务风险防范意见，降低风险带来的影响，最后，提升信息安全意识，制定信息管理制度，防止出现信息泄露，木马病毒等信息危机，保证建筑企业的信息安全完整，为进一步的内控风险管理做出努力。