营改增环境下现代企业如何开展纳税筹划工作

2019-12-21袁晓莲惠州鑫明税务师事务所有限责任公司

新商务周刊 2019年10期

文/袁晓莲，惠州鑫明税务师事务所有限责任公司

所谓营改增主要指的就是将营业税向增值税的方向加以改变，此概念的出现是我国对市场经济以及发展速度的一种重要激励，属于一种全新的税收制度。通过制定营改增制度，呢能够为企业降本增效，从2012年开始我国实施此项税收政策试点以来，各个企业的税负水平均出现了一定程度的下降，为企业带来了一定的经济效益，但是在实际过程中仍然存在着很多方面的问题。本文在充分分析了营改增政策对企业纳税筹划工作产生影响的前提条件下，提出了现代企业如何在营改增环境下开展纳税筹划方面的工作。

1 企业纳税筹划的基本概念

纳税筹划主要指的就是企业财务管理的一个重要的内容，指的就是企业在相关法律法规规定的条件下，通过合理规划经济活动以及税收筹划，从而降低企业税负的根本目标。需要注意的一点就是，企业在开展纳税筹划方面的工作，需要与会计处理办法等方面的财务管理办法之间相结合起来加以应用。

总体而言，纳税筹划与偷税以及漏税等行为存在较大的差异，其是在相关法律法规的前提下适当地降低企业的税负水平，而偷税及漏税本身就属于一种违法行为。具体表现为：（1）纳税筹划首先是在国家相关法律法规允许条件下进行的一项工作，由此可知，与逃税与漏税相比，纳税筹划首要特点就是非违法性。虽然很多时候可能会钻法律的漏洞，但是必须要符合法律法规的明文规定才能够开展相应的工作。（2）企业纳税筹划具有预见性，主要指的就是纳税筹划对企业的经营活动以及纳税行为等，具有事先预见性等方面的基本特点。大家均知道，企业经营活动具有事后性的基本特点，从而大致企业的纳税行为也表现出滞后性方面的特征。如：企业营业税，只有在企业产生了销售行为之后，才会引起营业税缴纳地行为发生。然而，在纳税筹划条件下，企业通过开展合理规范化的筹划，便能够实现降低税负的根本目的。

2 营改增政策对企业纳税筹划工作产生的影响分析

营改增政策对企业纳税筹划工作产生了极大的影响。具体体现在如下几个方面的内容：

2.1 营改增政策对企业成本结构产生的影响

企业在实施营改增政策之后，会对企业的经营成本结构产生较大的影响。这种影响主要是通过直接方式与间接方式两个方面对企业经营成本结构所产生的影响。例如：对于房地产企业而言，营改增政策的实施使得企业税收负担显著增大，按照税负的转嫁原理，可以得知：房地产企业的建设成本水平也随之而升高。与此同时，通过对房地产企业的进项发票所获得的影响来促使房地产企业的税负水平显著增加。如：在房地产企业成本结构当中，建安成本约为40%，在实际施工过程中，房地产企业一般将建筑工程发包给其他建筑施工单位进行实施，那么建筑业的税负也会随之而受到较大的影响，导致建筑企业税负升高，从而使得建筑工程造价成本水平显著升高。

2.2 营改增政策对企业净利润产生的影响

对于任何一个企业而言，其生产经营的最终目的就是为了实现盈利，即利润。现代企业中衡量利润增加水平的最为直接的指标就是净利润这个指标。可以用如下公式来表示这个指标，即：净利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-所得税费用。根据上述公式可以得知：企业营业税金及附加并未包括在企业营业成本之中，如果假设在实施营改增政策之后，其左右两边均保持不变，现对公式右边的各个项目加以分析：企业在实施营改增政策之后，企业所获得地营业收入之中不包括营业增值税，这个时候企业的销售取得的价款要比入账收入要高很多，也就是：营业收入水平显著下降。企业的营业成本包括地内容比较多，在实施营改增政策之后，某些成本费用是完全可以抵扣地，使得营业成本水平下降。营改增实施之后，企业的营业税金显著下降。通过上述分析可以得知：企业在实施营改增政策之后，企业净利润会在某种程度上增加。

2.3 营改增政策对企业经营规模的影响

企业在实施营改增政策之后，企业的经营行为也会随之而产生较大的改变。例如：对房地产来说，营改增政策的实施，会对材料供应商地选择产生较大的影响。在此项政策实施之前，企业会对于是否取得增值税专用发票并不是非常介意，对企业的利润也未产生较大的影响。待实施营改增政策之后，企业获得的进项税额发票可以加以抵扣的，那么就会对企业的供应商产生较大的影响。对选择购买规模大小纳税人地产品，均会对企业的税负以及利润产生不同的影响。所以说，企业在价格差异不大的时候，一般均会倾向于选择那些具有较为规范化的会计核算手续，且可以提供正规发票的一般纳税人那里购买材料。由此可以看出，营改增政策地实施会对企业经营规模产生较大的影响。

3 营改增环境下企业如何开展纳税筹划方面的工作

3.1 组织相关工作人员参与培训活动，以不断提高企业业务水平

纳税筹划相关工作人员是企业纳税筹划工作的直接实施者与开展者，对此，对于企业而言，若要提高营改增政策下纳税筹划工作水平，那么就应该积极地提高相关工作人员的业务水平，积极地组织其参与培训活动。具体而言，包括如下几个方面的对策：（1）要求现代企业中的相关财务管理人员以及中层领导者尽快将相关法律法规加以熟练掌握，并积极地参与到相关培训工作当中。（2）积极对人才队伍加以培养。若要实现企业的纳税筹划，人才培养是一个非常关键的内容与环节。一个企业拥有一个理想的纳税团队，可以促使纳税筹划最终实现。企业在实际的财务管理过程当中，纳税筹划只是一个方面，然而由于不同的企业规模所具备的财务管理人员也存在着一定的差异性，财务人员的水平差别也非常之大。如：某些企业中具有较高素质的财务人员已经走上了管理岗位，即使他们想参与到纳税筹划工作当中也筋疲力尽。所以说，各个企业应该按照财务工作者的实际发展现状开展相关工作人员参与到实际培训过程当中，以提高纳税筹划工作效率与质量。

3.2 开展相应的政策研究，争取更多的政策优惠

在短时间之内，营改增政策的实施会导致企业税负不降反增，我国相关媒体也多次关于这个问题作出过相关报道。所以说，这就要求现代企业务必要积极地与税务部门、财政部门以及政府部门进行密切的沟通与交流，对相关税收法律法规进行深入地探究和学习。我们完全可以预测到，在不久的未来，随着国家结构性减税政策地不断完善，企业上下游抵扣链条会变得更为完善，市场的竞争也变得更为充分，企业也将会享受更多的营改增所带来的政策优惠。

3.3 要利用企业的销售行为开展纳税筹划方面的工作

在营改增政策实施过程当中，进项税属于其中一项抵扣税。进项税就是购进货物过程中所出现的税金，能够与销项税进行抵扣。当前时期下，有很多企业均具有进口与出口产品的行为，这就导致会出现一些进项税的产生。那么，这些税收的存在便可利用营改增政策加以规避，即在确保服务质量的条件下，将自身的一些劳务服务加以外包，通过服务外包的形式来讲一部分进项税加以抵扣，从而使得税费变得更为合理以及最小化。