浅谈审计对企业的作用

文/冉晓荣，山西定立会计师事务所

审计部门作为对监督部门，审计机关和人员不仅有向有关领导和部门反映信息的义务,而且有提出处理意见和改进措施的权力,维护正常的经济秩序,促进企业对市场经济的适应，提高企业市场竞争力。

1 审计的本质

1.1 审计是一种经济监督活动，经济监督是审计的基本职能；

1.2 审计具有独立性，独立性是审计监督的最本质的特征，是区别于其他经济监督的关键所在。

2 审计按内容分类

我国一般将审计分为财政财务审计和经济效益审计。

2.1 财政财务审计是指对被审计单位财政财务收支的真实性和合法合规性进行审查，旨在纠正错误、防止舞弊。

2.2 经济效益审计是指对被审计单位经济活动的效率、效果和效益状况进行审查、评价，目的是促进被审计单位提高人财物等各种资源的利用效率，增强盈利能力，实现经营目标。

3 三大板块审计

3.1 风险评估

审计人员一般从对被审单位委托审计的动机、企业性质、经营环境、财务状况等方面进行全面的风险评估出发，利用审计风险模型，规划审计工作，积极运用分析性复核，力争将审计风险控制在可以接受的水平上。

3.2 系统审计

系统审计是审计首先进行内部控制系统的测试和评价，当评价结果表明被审单位的内部控制系统健全且运行有效、值得信赖时，可以在随后对报表项目的实质性测试工作中仅抽取小部分样本进行审查；相反，则需扩大实质性测试的范围。这样能够提高审计的效率，有利于保证抽样审计的质量。

3.3 账项审计

账项审计是审计通过顺着或逆着会计报表的生成过程，通过对会计账簿和凭证进行详细审阅，对会计账表之间的勾稽关系进行逐一核实，来检查是否存在会计舞弊行为或技术性措施。在进行财务报表审计，特别是专门的舞弊审计时，采用这种技术有利于作出可靠的审计结论。

4 审计在企业中的作用

4.1 维护企业的经济利益

通过审计全面、客观的审计，可以及时让企业发现内部营私舞弊、贪污盗窃、职务侵占等情况。在一次审计中，事务所对公司一家频繁交易，月均销售额在10万左右，每月收到货款却在3万左右的客户进行了函证，收到对方回函中，对方确认的应付账款远远小于企业应收账款，公司业务员坚持说客户对账错误；审计员查了企业两年的交易记录，销售合同、发票、出库单、对方收货单、对方发票签收单、银行流水等一应俱全，没有任何出入。

4.2 有利于促进现代企业制度的完善

企业管理中,应建立完善的控制体系,使各部门、各岗位形成相互制约、相互影响的关系，制定并实施职务分离控制制度，预防管理漏洞、弄虚作假的的现象；落实管理批准机制，加强对企业财产的管理和控制，保证财产安全；还要引进先进的技术和管理软件，提高管理效率。在审计过程中，审计要确定企业内部控制是否解决三个方面的问题：一、建立完善的管理制度；二、管理制度是否得到执行；三、管理执行是否有效。通过对内部控制制度审计和评价,可以发现制度本身的完善程度、履行情况及责任归属等问题,并向有关方面反馈信息,以促进内部控制制度的进一步完善和正确的执行；为其提供审计报告之外的管理建议等增值服务，保证各项经济活动的有序进行，提高管理水平。

4.3 提高企业会计人员的综合素质

4.3.1 提升会计人员的理论知识

在会计审计工作中，审计人员发现企业会计处理有问题时，他们的回答很多时候都是说以前会计就是这么做的或者某某领导要求我这么做的，他们没有标准，这时候我们会告诉他的业务处理要有出处，是根据什么法规或者什么会计政策和会计准则。

4.3.2 提高会计人员的业务处理能力

单位财务人员专业水平参差不齐，部分财务人员业务生疏，对工作钻研不够，账务处理不规范，出现明细账无摘要说明，往来不及时清理结算，长期挂账，两头挂账，现金不及时存入银行

4.3.3 提高会计人员的职业道德，提高思想认识

许多单位财务人员关心的是本单位和本部门的利益，有时候只从一个角度出发去考虑财务问题，从表面和短期来看似乎是维护了本单位的利益，但实际可能埋下了别的风险。我们在做风险控制的时候回提示客户他这样或那样的风险，让他们从经营风险、法律风险等各方面思考。

相当部分的财务人员由于长期从事财务工作，容易产生厌倦和懈怠情绪，不按会计准则进行记账和更正错误，随意涂改数字而不签字盖章等问题。财务制度有严格的规定，出现错误不仅会因财务数据失真而造成严重影响，还可能触犯法律，提高他们的法律意识和责任心。

4.4 对企业管理层的作用

4.4.1 提高管理层人员的法律意识

在每次审计中，我们都会告知企业管理层的责任，特别是一些国有企业，通过审计可以揭露重大违法违规问题，促进反腐倡廉和依法行政；揭示行政不作为或乱作为问题，促进问责机制的建立和落实，提高领导的法律意识。

4.5 审计对其他部门的影响

我曾到一家重工企业盘点，该公司大部分库存产品都是钢模，主要区别就是长宽高，他们的产品入库时看到哪里有空就哪里摆，在我们的监盘过程中，为了一个型号，往往要把几个仓库全部跑一编，每个型号都看一遍，一轮审计下来，各方人马都苦不堪言；于是他们接受我们的意见，有规律进行库位设置，编号库位码，所有产品记录好放置位置；以后他们不仅提高了出库的效率，也为第二次的审计大大节省了时间。

还有，一些事业单位的固定资产由于报废手续繁复，比如交换机、电脑等更新快的产品实际上早已淘汰，而因为种种原因都没有报废处理，在账面上资产虚增，库房杂物堆积如山，通过审计可以督促被审领导的工作责任心，加强对固定资产的管理。

注册会计师作为独立的外部审计，应用扎实的理论知识和丰富的审计经验，通过对企业会计资料进行分析、检查，能有效的约束企业的经济行为，减少会计问题，维护资产安全，健全企业管理制度，规范企业行为，提高企业管理水平和经济效益。