乡镇财政收支审计中存在问题的原因及策略

2019-12-21杜心灵虞城县审计局

新商务周刊 2019年13期

文/杜心灵，虞城县审计局

乡镇属于最基层的一级政府，直接关乎党和政府的形象、基层政权的正常运转，是体现政府执政能力的关键。根据多年的工作经验和近期对乡镇财务审计的实践，发现有许多普遍性和具有倾向性的问题出现在各个乡镇中，每次审计都有违纪的现象发生实在令人担心。因此应当对产生的这些问题进行具体分析并进行改进。

1 财务收支审计整改的基本特点

审计的目的是推进制度的完善与实施，深化改革，从而加强对地方问题的整改力度，提高审计工作的监督职责。目前审计整改呈现有以下特点：

一是党中央和国务院的高度重视。党中央和国务院多次针对财政收支审计做出重要批示。要求按项逐条进行严肃整改，构建长期且有效的机制。相关部门都要严格落实整改的要求。

二是跟踪监督检查力度大。增大了对审计工作的落实程度，审计部门更仔细的调查发现审计问题，更甚于解决问题，严格按照国家相关要求，进行指导和整改，确保审计结果的真实和有效。

2 财务管理方面的问题

2.1 会计核算不规范

审计发现乡镇中存在很多虚挂往来帐以增大乡镇债务的现象，部分往来款项空挂账或者长期挂账不清理。其原因是多年前县财政的一笔化解债务资金，在拨付资金时无债务的乡镇便不会收到拨款，而当时很多乡镇并无欠账，为了获得资金，部分乡镇便想尽办法，通过虚列支出的方法来增加债务，或者通过虚挂应收及应付款来增大单位债务。在审计的过程中通过抽样调查发现，很多账面的应付账款并没有真正的债权人，而账面的往来款项挂账时间是经历了几届领导审计得出结论，应付账款与现实不符合，导致了虚增债权债务的现象。

一部分单位是由历年政策性贷款长期挂账而形成的债务，比方说：给农民发放的玉米贷款、烤烟贷款等，在实际从银行贷入时已经做过挂账处理，长期挂账，经历了多届领导。经过核实金融系统应不再作为债权收回，应当作呆死账处理，但至今仍未处理。

还有很多单位的往来款项是历年结转的，明细账中已经没有明确的记载债权债务发生时的现实情况，而债务形成的详情和债务的性质等现任领导更无法说清，有些债务实际上已经成为呆死账，导致乡镇的资产、债务信息严重缺乏真实性。

2.2 固定资产管理不规范

很多乡镇的办公楼工程已经投入多年，然而至今仍未纳入固定资产管理核算，导致会计不能及时核算以便于完整的反映资产增幅变化、形成单位资产张。有些乡镇的固定资产账面价值仅有几十万元，剔除车辆、桌椅、电脑等，几乎所剩无几。而他们的办公楼工程实际上一只未纳入固定资产管理。这类问题已经成为了很普遍的现象，因此国有资产管理部门应该进行有力的处理，责成尽快纳入固定资产管理并作出相应的会计处理，以确保资产账实相符。

还有部分乡镇的固定资产增减情况没有及时记录，有些固定资产购建或者报废时，相应的账务处理没有及时进行，导致会计账目不能真实反映资产的变化情况。

2.3 未按规定使用现金结算

乡镇政府一般对现金采取较为宽松的管理，乡镇经济活动也通常使用现金结算，而且还有大额提取现金的现象普遍存在，这就会导致法律规定的现金使用限额远远不及账面上的现金结算费用。通过审计了解到，很多乡镇不会对职工出差及零星指出等借出的款项做登记处理，而且借出后不按财务管理规定的时间进行清算，这就导致账面现金数额超过法律规定的限额，并且实有现金和账面现金不一致。部分乡镇长期用白条虚顶现金来处理一些不合理的支出，而且大多数已经形成支出，虚增账面现金，导致会计信息失真的情况，造成很大的财政资金安全隐患。

2.4 内部控制制度不够完善

很多乡镇都没有自己完整的内部控制制度，会计也不能做到日清月结按时记账，而多数都是在年终时一次性登记，导致单位的财务收支不能及时的反映在财务账面上。部分乡镇会计未能合法分离核算不相容的职务，有些甚至没有设置出纳岗位，存在会计人员充当出纳又充当采购等等一系列办理事项的角色的现象，使得各岗位之间无法实现相互制约和监督，没有有效发挥不相容职务分离制度。一些乡镇使用资金的随意性大，未能对干部职工的借入和借出及时做挂账登记处理，而是抵顶会计处的现金，导致在审计过程中发现账面现金和实有现金存在不符的现象。很多乡镇存在没有明细账的历年累计的债务，有些即使登记了，但是却不能通过明细账核实债务发生的具体实践和债务的性质。