基于内控视角下的企业税务风险管理研究

文/丁礼侠，万众科技有限公司

1 导言

现阶段由于我国大多数企业在发展的过程中会面临着不断增大的税务风险，如果企业的税务风险控制不当的话，就会给企业的日后发展带来严重影响。所以我国政府部门也高度重视企业税务风险管理，与此同时还下发了《企业税务风险管理指引》等文件，希望能够在一定程度上加强企业内部税务风险在管理上的意识，只有这样才能逐渐提高企业内控背景下制定出合理的税务风险防范措施。

2 企业内部控制和税务风险的联系分析

所谓的内部控制便在企业发展的过程中，将有效的资源充分利用起来，在内部实施计划和程序中可以体现出企业管理目标，在企业中，内部控制需要全员参与到其中，并且包括以下几个方面：一是活动控制；二是监督控制；三是信息沟通；四是风险评估；五是环境控制。其内部控制目标是保证企业合法的经营以及发展的基础保障，进一步促进企业安全生产，提高企业自身的经营质量。在此之外，企业发展中存在一些涉税行为引起的税务风险，严重违反我国税法的实际规定，进而导致企业发展出现一系列损失。

3 企业税务风险出现的原因分析

3.1 由于内部控制制度存在不完善

企业在进行发展中，通常出现的税务风险包括内部原因和外部原因，所谓的内部原因便是企业制度不完善，企业发展中没有完善的内部控制制度以及经营管理体系，导致其税务风险问题频繁出现，因此通过提高内部控制制度，对于税务风险的出现可以起到约束作用。现如今我国企业发展中，内部控制制度不是十分完善，虽然企业表面看似较为正常，但是实际中依然存在着比较多的细节隐患，导致企业经营发展受到一定阻碍。

3.2 由于内部控制人员自身观念不足

企业在进行发展的过程中，一些中层领导对税务风险缺少着必要的了解，同时自身的依法纳税意识并不强，将其自身的精力也放到短期提高企业经济效益上，这样容易导致企业出现税务风险问题。此外一部分企业希望采用私人人情，规避税务责任，这种问题的出现对企业会带来严重的影响。因此企业税务风险管理需要从管理层进行入手，提高管理层对税务风险的认识，将自身监督管理职责充分的发挥出来，但由于现如今一些税务人员自身工作能力有限，对税收政策认识存在不足，导致出现一些违背规定的纳税行为。

4 目前我国企业税务风险内部控制的问题分析

现如今在企业发展的过程中，一部分企业过于对短期经济效益的重视，但对税务风险管理工作比较轻视，普遍认为税务风险管理和企业发展不存在着直接联系，所以在企业中，认为税务管理只要积极配合税务机关部门要求便可以。此外存在部分企业认为税务风险问题的出现，主要是因为会计核算部门存在问题，和其他部门没有多大联系，这些观念都是错误的，因为这些观念的存在，导致我国企业税务风险控制制度不是十分完善。对于我国多数企业而言，税务风险管理组织建设工作没有得到高度的重视，一些基本的税务人员普遍都是企业会计和出纳进行担任的。

5 完善企业内部控制税务风险预防措施分析

5.1 完善企业内部控制管理目标

在企业中，经营管理活动的顺利开展需要对税务风险内部控制目标进行明确，在企业的内部控制视角下提高税务风险预防的措施，保证企业快速稳定的发展。此外企业发展的过程中，内部控制要素需要建立起相应的组织机构，在工作的过程中对相关的流程进行优化，保证做到权责分明，这样可以起到相互制约的作用，同时企业的内部控制管理过程中，必须要对税务风险管理制度进行完善，这样可以避免企业出现财务风险问题。

5.2 完善税务风险的评估

要相对企业的税务风险管理能力进行提高，需要提高企业的税务风险评估工作，在企业内部中，建立起完善的税务风险预测机制和评估机制，同时委派专业工组人员对其风险控制预案进行制定，保证风险预防控制措施可以得到顺利的执行。在此之外对于税务风险评估中，需要对税务风险的预警值和评估指标做出相应的明确，这样可以评估出税务风险对于企业所带来的损失大小，在企业税务风险指标中，能够在一定程度上科学合理的设置增值税赋税以及企业所得税等等。

5.3 完善监督评价机制

在企业进行税务风险控制的过程中，这项工作是全员参与并且具有着连续性的工作，因此在企业内部中，需要结合审计监督的机制，对其风险管理各个环节做出严格的监控，在内部监控中需要根据内部审计部门对税务工作进行审计，工作过程中如果发现问题需要整理成为审计报告。此外也是可以聘请专业的审计结构进行，比如聘请税务律师事务所对企业税务风险进行外部的监控，这样不仅可以保证企业内部税务风险监控顺利进行，在一定程度上通过第三方提高企业外部风险的监督，最终实现企业风险的规避。

5.4 提高人才队伍的专业性

对于税务风险管理的工作而言，工作人员需要具有着专业性的知识，同时所涉及到的企业部门也是比较多，所以在企业中，税务风险管理机构成立后，必须要引进专业的技术人才，对内部信息管理的体系进行不断完善，提高内部信息的交流以及沟通，这样可以为税务工作人员提供出方便的工作渠道，对人才队伍的专业能力进行全面的提高，同时也能进一步避免企业出现税务风险问题，促进企业持续稳定的发展。

6 总结

通过上述分析得出，在内控角度下对企业内部财务风险管理体系进行完善，必须要站在不同的角度上进行分析，将内部控制作用充分发挥出来，采取有效的措施完善风险预防控制能力，只有这样才能在一定程度上提高企业自身的管理水平，保证企业快速稳定的发展。