试论报社财务管理过程中存在的问题分析

文/杨颖，鞍山日报社

1 报社财务管理过程中存在的问题

1.1 财务管理意识淡薄。多数报社仍未摆脱传统计划经济与事业单位财务核算模式的束缚，未能针对市场经济建立起现代财务管理制度，财务核算仍以记账、报账、编表为主要任务，至于预算管理、财务风险防范、绩效考核及报表分析等管理工作仍未给予一定的重视。

1.2 财务管理制度不健全。个别报社多年未对本单位财务制度进行修订，特别是未能针对自身管理风险点、漏洞制定财务审核、资产清查、成本控制及内部审计等内控制度，造成报社财务核算混乱、经费支出随意性极大，严重影响报社会计信息的质量。

1.3 内部审计监管力度不够。首先，由于报社领导对内审工作的漠视，未能在报社内部建立独立的审计机构，无法发挥内审对于会计差错查找及纠正管理漏洞的作用。其次，即使个别报社建立了内审机构，但由于人员专业素质的限制及各业务部门配合程度的影响，造成报社内审工作形同虚设。

2 解决报社财务管理问题的若干措施

随着我国新闻传媒行业的不断发展,各地报社的财务活动以及现金流动也日益频繁,报社财务活动设计资金额度也越来越大,特别是在当前这样一个市场竞争激烈、成本费用上涨的大形势之下,对于报社的财务管理工作也提出了新的要求。具体措施如下：

2.1 以制度形式明确报社财务管理的目标与任务

财务管理的主要目标是通过财务部门对经济业务的核算及对各项数据的对比和分析,使企业各级管理人员能够据此对日常发生的一切经济活动进行规划与控制,帮助报社领导分析报刊销售中存在的问题及有待提高报刊质量的建议，同时，也可为领导指出进一步压缩、节约成本费用开支的渠道与途径。

2.2 实现会计集中核算

2.2.1 制定统一的财务管理制度。财务管理制度可以指引报社工作人员按照各自权限、会计核算流程开展经济业务活动，促使报社财务管理工作效率的提高及会计信息质量水平。财务管理制度主要包括会计核算具体流程、费用开支权限管理规定、资产管理制度、发票管理制度、承包经营责任制等。管理目的:规范财会行为,保证会计资料真实、完整；堵塞漏洞,消除隐患,防止并及时发现、管理中存在的漏洞，保证国有资产的安全及国家财经法律、法规的执行。

2.2.2 制定统一的会计核算流程。

目前，各地方纷纷将自收自支事业单位身份的报社转制成报社集团，并通过兼并、重组等方式实现了报社集团多元经营的目的。由于各下属子公司、分公司在经营范围、行业特点等因素的影响，各单位在会计核算流程方面存在较大的差异，特别是各单位在会计科目使用、编码设置、报表核算体系、财务分析、档案管理等制度方面,要逐一报告审查,按报社管理要求统一规范；对年终决算及会计基础工作要逐一进行考核、评价。通过建立控制严密的高质量、高效率的信息处理系统,以制度的形式确立明晰的、具有一定操作性的报告标准、组织架构，为报社管理层提供及时、准确的决策依据。

2.2.3 规范报社会计核算方式。

建议报社计财处应根据自身财务管理需求，在集团内部安装、使用ERP综合性管理系统，实现统一的会计核算。同时，可充分发挥互联网、大数据系统作用，实现会计数据、管理信息在集团内部的共享，以便报社管理层可以及时了解各单位的经营情况；综合管理系统可以对报社的固定资产、原材料进行实时的监控，了解资产的真实走向、规模、分布情况；通过报刊发行系统,可以了解报纸发行的数量、报款到位情况；通过广告核算系统,可以掌握广告发布额、到款额以及广告应收账款等情况,为报社领导摸清家底提供参考的依据。

2.3 建立、健全报社各项规章制度

2.3.1 建立报社预算管理相关制度。

报社集团可根据下一年度经营发展战略目标，对报社下属的广告、印务、出版等公司制定预算目标，以此作为各单位开展经济业务及业务考核的最终依据。报社集团通过年底对各单位、部门预算指标完成情况进行考核，一来可以及时发现各单位在预算管理中仍存在的漏洞，并制定出可行的应对措施，二来可以充分调动各单位参与预算管理工作及形成节约成本意识的积极性。

2.3.2 建立报社绩效考核机制。

建议报社根据自身财务管理需求，建立科学的绩效考核机制，考核工作除了应对经营情况、资产周转情况、现金流动情况进行考核外，还应将成本管控、预算与内控执行、财务风险防范等内容作为考核目标。在考核的对象与方法方面，报社不应将考核只停留在对数据的对比、计算、分析上，还应对服务质量、市场形象、社会与环境责任等非财务指标作为考核标准，以全面、真实体现报社在一段会计期间的综合成果，尤其形成对企业整体价值的影响方向与程度的正确评估；通过有效的绩效评价体系,反映经营者、管理当局、员工的努力对于企业目标实现的贡献,并据以决定奖惩,作为公平的价值政策、晋升、绩效发放的依据，以调动报社员工参与财务管理工作的积极性。

2.3.3 建立公平的利益分配制度。

报社集团在实现经营利润后，应将利润在总部本级与下属各单位之间进行分配，报社在分配过程上应坚持充分调动各单位、部门工作积极性、有效降低税收负担及保证报社生产经营正常运转的原则。

2.3.4 强化内部审计监督。

内审工作的主要目的是确保报社会计核算的规范性及内控、预算等财务管理工作执行的正确性，促使报社经济业务按照既定战略目标开展。目前，报社内审工作的主要方式有日常审计、专项审计、绩效审计、经济责任审计（离任审计）四种。首先，日常审计是指内审机构按照年初计划对报社本级、下属各单位一定会计期间的经营情况进行审计。其次，专项审计则是指内审机构根据管理层指示精神，对某个管理内容在执行程序、会计核算、管理漏洞等内容进行的审计，并针对审计结果提出整改建议，促使报社某项管理工作不断完善。例如，内审机构对预算编制规范性及执行是否到位进行的专项审计。再者，绩效审计是指内审机构对报社或某部门在一定会计期间完成预算指标、成本控制指标、经营业务指标的情况进行的考核、评价工作。而经济责任审计是对某部门领导在一段任职期间的经营结果进行的审计。遵循审计,主要是看工作规范能不能落实,制度执行有没有彻底,操作流程是不是规范,还有就是是不是符合和遵循报社计财结算中心设计的财务管理基本思想和原则来进行会计核算与财务管理,其工作程序上是不是符合规定,手续是不是齐全,责任机制到不到位。

2.4 激发报社财务人员工作热情

报社应摒弃传统财务只以核算、记账作为主要任务的观念，将管理会计理论引入财务管理工作中，通过对报社经济业务进行事前、事中、事后全方位的管理，旨在提高财务管理效率，为管理层提供更多可行建议。

2.4.1 定期对报社财务人员进行业务培训。 报社管理层除了应在培养、选拔新闻类人才上下功夫，还应在提高财经专业人才方面投入必要的精力，通过定期培训，不断提高财务工作人员业务能力。

2.4.2 修改报社选人用人机制。具有一定吸引力的薪金待遇、晋升空间及工作环境与氛围是留住人才、吸引人才的重要保证。激励财务人员在搞好日常会计核算工作的同时,根据管理中的薄弱环节建章立制,增收节支,清欠催收,开展税务筹划,充分利用财政、税收优惠政策为报社扩大经营范围、提升服务品质筹集更多资金与扶持。

2.4.3 鼓励财务人员参与管理层决策。报社管理层应转变传统核算型会计的观念，明确财务部门在经营管理决策过程中的正确地位，在作出各项决策前，应充分听取财务部门提出的意见与建议。