从内控角度探究医院往来账款的管理思路

2019-12-20张敏

大众投资指南 2019年10期

张敏

（会理县会川医院，四川凉山 615105）

医院往来账款具备出现频繁、数额大、覆盖面积广等特性，从而使得医院往来账款中蕴藏诸多财务风险。这不但会造成账目混乱，同时也会滋生坏账等风险，严重影响医院财务管理质量和效率。所以，医院需要给予往来账款管理高度关注，并从内部控制角度入手，加强往来账款管理力度，真正实现盘活资产，减少风险出现，提升资金应用效率，引导医院事业健康发展。

一、医院往来账款管理要点

（一）医疗款项

医院在提供医疗服务中，会出现各种预收、应收未收等账款，这些状况一般源于医院经营管理，如预收患者住院押金、应收医保款项、门诊费用、患者租用医院医疗设备等押金，具体展现在应收住院患者医疗款项、应收医疗款、预收医疗款项等。

（二）业务款项

医院内部财务报销形成的往来款项，包括收费员、采购员的备用金，职工外出办理业务请示的借款等。具体展现在其他应收账款、其他应付账款等。

（三）其他款项

医院采购医疗器械、医疗药品、科技研发、专项费用等形成的应收未收账款，应付未付账款。如合同签署以后预付的采购定金、应付未付的采购货款、工程尾款押金、设备保证金等。具体展现在预付款项、应付账款科目等。

二、医院往来账款内控管理中存在的问题

（一）往来账款科目设置混乱

现阶段，医院在往来账款等级科目设定方面相对比较单一，采用的登记方式不合理，例如应付账款二级科目中通常有医疗药品、医疗物资、医疗项目等明细账目。但是，部分医院没有结合实际情况，具体设定明细账目。在这种情况下，给后续账目核查和核算工作增添了难度，加剧医院财务风险的出现，影响财务报表真实性和精准性。并且，医院往来业务内容比较繁杂，如果没有做好医院往来账款分类工作，将会影响往来账款管理工作的顺利进行。例如，在应收账款中，不但可以根据医院情况进行设定，也可以根据医疗物资类型设定，亦或是以个人名义设定，缺少统一的管理标准。

如果长时间采用挂账方式管理，没有第一时间清理核销，将会导致账目不合理，使得管理难度增加，影响会计报表资产数目的真实性。与此同时，部分医院会计专业人员数量不足，在往来账款管理过程中，没有安排专业人员负责账款登记和管理等活动。这些工作通常由财务部门或者会计人员兼任，其日常工作量比较大，无法第一时间实现往来账款的核销和管理，医院往来账款时常存在三年、五年挂账的现象，给后续往来账款管理工作开展增添难度，从而引发各种问题。

（二）缺少往来账款管理体系

医院通常以月为单位进行往来账款记录，并且和总账目进行核对，没有安排充足的时间进行往来账款明细账目处理，更不用说对往来账款账龄具体分析，长时间如此，将会导致账龄的增加，给医院资金运行带来直接影响。因为往来账款数量增加，数额不断增多，清理难度随之加大，在财务人员匮乏的环境下，往来账款清理工作力不从心。除此之外，因为领导层级和财务人员变更、会计资产移交不完善等，使得部分往来账出现时间和内容不具体，无法具体展现各种账目往来凭证，造成管理混乱，使得诸多往来账款没有及时得到核销。

（三）缺少信息实时交流

导致往来账款问题频频出现的主要因素在于信息交流不充分。首先，财务工作人员没有定期向业务部门及其他部门传递应收、应付账款等数据，财务部门无法及时和其他部门充分交流。其次，财务工作人员没有定时向医院领导人员汇报往来账款管理状况及存在的问题，所以，医院领导人员无法对往来账款实际情况有所了解。最后，医院之间因为没有对往来账款进行核查，使得医院往来账款数据缺少精准性，在这种情况下，给医院往来账款内控管理工作开展带来直接影响。

三、从内控角度探究医院往来账款的管理思路

（一）强化往来账款管理意识

医院在开展往来账款管理工作时，管理效率将会受到管理人员自身意识和素养的影响。首先，医院各个部门需要注重往来账款管理工作，并做好往来账款管理职责分配工作，让每个管理人员明确管理职责。把管理人员对往来账款的被动管理转变成主动管理，强化往来账款管理意识和素养。其次，提升会计人员专业水平，选择专业水平高，工作经验丰富的会计工作人员落实往来账款管理工作，定期核查往来账款周期以及实际收款比例情况。最后，医院需要结合实际情况，科学制定考核体系，激发职工工作积极性，全面营造良好的管理环境，引导往来账款内控管理工作顺利开展。

（二）完善往来账款管理体系

1、收款管理制度

医院在开展经营业务过程中，需要结合实际情况，构建完善的信用体系，并明确信誉标注，对客户信誉情况进行考察，做好款项回收规划方案，各种赊销行为都需要经过医院管理层级审核和监管，不可出现人情赊销等现象出现。医院管理部门需要做好对客户信用调查工作，并对客户信用情况进行记录，随时追踪和监管客户信用度的改变。财务部门应该定期执行往来账款账龄分析报表，并将其传递给上级部门，由业务人员结合往来账款逾期情况和客户信誉度，有针对性催款，避免由于呆账、坏账的出现给医院带来严重的经济损失。除此之外，医院还要定期考察账款回收情况，考核结果应该与相关人员绩效相结合。

2、其他应收款内控制度

其他应收账款内控管理需要采取资金收支及账务记账分离管理模式，货币收支经办人及审核人不可为同一人，实现不兼容岗位相互分离，在整个环节中明确工作职责，避免徇私舞弊现象出现，如果出现问题，及时找出对应负责人。并且，医院需要科学构建备用金管理体系，加强备用金管理，常规备用金需要安排专业人员统一管理，在要求时间内实现报销，备用金应用由财务部门审核，应用途径应该把控在设定范畴内，年底由财务人员催缴备用金，秉持欠款不清后款不借的标准，保证备用金应用合理和规范。

3、应付账款内控制度

财务人员需要定期和业务人员交流，对往来账款实际情况综合分析，不断优化付款流程，假设在资金流许可的情况下，先行支付折扣款项，并且按照应付账款和运营状况，科学设定账款清偿规划方案，对已经长时间无人追踪的账款，及时上报给管理人员，经过统一分析之后处理。

（三）加强往来账款内部监督

内部审计特点在于可以从客观方向评估内控制度执行效率，及时找出内控管理存在的问题，并采取相关措施进行处理，提升管理效率和水平。医院在开展内部审计工作时，需要保证内部审计工作的独立性和威严性，把工作重心放置在往来账款内控监管上，保证往来账款内控工作落实到位，发挥其应有的作用，减少呆账、坏账的出现。

（四）做好信息反馈与沟通工作

医院内部信息交流不充分是造成往来账款问题出现的主要因素，做好信息交流和反馈工作，不仅可以有效提高医院工作水平，还能保证内控管理质量。部分医院财务人员需要及时向其他部门传递往来账款管理信息，并引导往来账款管理工作顺利进行。医院可以结合往来账款管理需求，科学制定信用制度，防止坏账形成。要想实现信息交流和反馈，医院需要定期安排各部门之间交流，让部门之间达成默契，从而更好落实往来账款内控管理工作。