加强电力企业成本预算管理的思考

2019-12-20王海连国网山东省电力公司临沂供电公司

新商务周刊 2019年2期

文/王海连，国网山东省电力公司临沂供电公司

1 传统成本预算管理存在的问题

1.1 成本预算管理编制缺乏科学性

传统成本预算的申报、核定通常借助历史数据和主观判断，并没有一套严密规范的成本预算编制标准，导致成本预算编制不够科学精细，造成生产管理、业务计划与成本管理三者之间联系不紧密，使得一些预算只注重年度综合计划，而没有量化季度或月分预算计划，这不利于企业的成本预算管理和考核，难以提高成本预算编制的预见性和准确性。

1.2 成本预算管控力度不严

成本预算管理的传统做法是下达预算指令及考核预算执行结果。缺乏对公司全部经济活动进行有效监控，进而使公司中各种经济支出缺乏合理性、经济性分析。在公司实际经营过程中，往往出现部分部门超预算支出、部分部门在进行资本预算时边设计边施工边审批等。面对这种现象，财务部门缺乏严格有效的控制机制，往往通过对超考核指标部门，采取“不报账、不给钱”的措施，来控制成本费用的再次支出，而对未超出考核指标的部门，则对其如何支配费用不做严格控制与监督，这样给有些部门随意调剂成本费用提供了空间，为项目资本被挪用提供了可乘之机，影响了公司的成本管理。

1.3 考核制度不给力

预算考核是确保预算正确执行的前提。传统预算管理在分析预算的执行情况时，只是简单地进行数字比较，而没有分析存在差异的原因，更没有结合企业的业务实际和生产经营情况进行联系。在预算执行的追溯上，缺乏精细，很难反映到每一个岗位和每一个职工上，导致考核的公信力下降。同时，在对于预算的总结上，过多强调客观因素，缺少对部门和个人的追责机制，使得奖惩难以兑现，影响预算执行。

2 加强电力企业成本预算管理的措施

2.1 完善成本预算管理体系

首先，电力公司应结合实际生产经营特点，建立完善的成本预算管理体系，调整成本预算科目，明确成本预算内容，建立成本控制中心，分清各部门责任，规范成本控制行为。其次，企业应根据成本预算内容和成本构成情况，制定细致严谨的成本预算标准，以时间、历史数据、数学模型、统计预算技术等手段，对成本数据展开标准化分析，同时按照电压等级等项目开展明细科目核算，将预算与核算、财务与业务分析有效结合，为成本过程控制和成本差异分析提供重要数据和理论支持，确保成本预算的科学性、合理性、精益性。

2.2 规范成本的核算行为

电力必须按照本公司的生产经营特点进行成本核算，建立健全科学的成本体系，并以此为基础全面梳理成本费用核算科目，规范列支渠道，明确核算内容；适应成本预算的管理需要并按照电压等级等项目进行明细科目核算，实现预算与核算，将成本核算的科学性进一步提高，为有效的成本差异分析、成本过程控制提供数据上的支持。同时成本预算编制应该统一操作规程和报送形式，建立起完整的规章制度，进一步明确预算的概念，分类预算管理对象，细化预算编制的要求与方法、规范预算审核的程序和标准，并增加项目评审、项目库管理的规定和绩效管理的相关规定，为成本预算管理奠定良好的基础。

2.3 科学编制成本预算，合理确定成本预算指标

传统的预算编制方法是增量预算，存在较大的弊端，即易掩盖资源浪费和资金低效率使用现象。加强电力成本预算管理办法，要求电力企业尽快启用以成本动因为基础的“零基预算法”，即在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期问发生的费用项目或费用数额，以所有预算支出均为零作为出发点，对企业未来一段经营期．内各项费用支出进行科学规划。这种方法能使预算编制不受历史数据的影响，能充分调动各个预算执行部门的成本管理积极性。在科学制定成本预算编制方法后，还需合理确定成本预算指标，预算管理人员通过对电力企业在正常生产条件下各项业务的资源耗费情况进行实际调查，结合行业先进水平、企业历年数据，分析出合理的成本预算指标，并将成本指标细化，强化成本管理的控制作用。

2.4 用控制确保预算的执行

严格预算的执行，是保证预算作用发挥的根本。要落实控制的责任，保证预算的执行，不光是财务部门的事情，而是电力企业每个部门共同的责任。要对预算执行中的责任分解到对口部门，比如生产部门的材料费用就要生产部门来控制；办公经费就应办公室来控制，等等。要逐级落实预算控制任务。对成本支出的预算分解到每一个岗位、每一个工人身上，按月、按季度进行考核。要加强分析，既分析实际支出与预算的差距，又深挖造成差距的原因，及时增补措施，保证预算执行。同时，要加强考核，按照制定的预算执行考核规定进行考核，兑现奖惩，确保预算执行的严肃性。

2.5 加强成本预算管理信息化建设．深化成本精细管理

信息化建设是成本预算管理的重要支撑。通过应用统一的预算管理软件，并与会计核算系统建立接口。建立以预算管理为中心的一体化财务管理信息系统。可以实现成本信息的实时反映、远程监控。有利于企业迅速制定改进措施．纠正偏差。全面提高成本预算管理水平。电力企业目前正在开展SAP系统、财务管控、SGl86工程等信息化建设。电力企业如何充分利用这些信息化平台。在业务起点进行控制．动态监控成本执行过程．及时反馈、纠正成本管理中存在的问题，都是电力企业加强成本预算管理的重要方向。