强化中小企业内部控制的措施

顾登宏

（江苏省淮阴中等专业学校，江苏 淮安 223300）

中小企业是国民经济的重要组成部分，数量多，分布广，涉及行业众多。中小企业在促进国民经济发展、推动技术进步、增加就业容量和维护社会和谐稳定等方面发挥着举足轻重的作用，中小企业的健康发展于民润国。而据中国产业信息研究网数据显示：日本、欧洲的小企业生命周期可以达到12年，美国达到8年多，而中国只有3年，原因就在于不成熟的公司运行体系。而这其中，中小企业内容控制的不健全是重中之重。因此，对于中小企业而言，努力构建以一个完善的内部控制为基础的公司运行体系是亟待解决的首要任务。

一、我国中小企业特点

我国的中小企业绝大部分都属于民营企业，因此民营企业自身具有的优点、缺点也同样显现在中小企业身上。民营企业规模小，机制灵活，管理层次少，决策效率高，能快速适应市场变化，这是其优点；但民营企业由于其家长制的企业管理方式在快速发展过程中如果不能进行有效变革便会内耗频频，导致管理混乱，人才流失，破产倒闭，这是其缺点。对于同等的中小企业而言，一个完善有效的内部控制机制能够最大限度地扬长避短，保证企业稳定持续发展。

二、中小企业内部控制存在的主要问题

（一）内部控制不健全

这是中小企业内部控制最主要的问题。在现实中很多中小企业甚至都没有内部控制制度，只有零星的几条控制措施。许多中小企业在初建时，对于管理者来说，求生存、谋发展是其头等大事，其工作重心都会放在能直接提升经济利益的企业业务上，短期利益至上而甚少考虑长远。很多管理者会认为内控并不实用，不能给企业带来直接经济利益，所以很多中小企业管理者并不重视内部控制，不去进行内部控制建设或者草草了事，这是中小企业内部控制不健全最主要的根源。另外中小企业规模较小，人员少，企业机构设置简单，业务也相对单一，在规章制度建设方面便会简单化。许多中小企业不仅缺乏约束机制，甚至在一些必要的人员分工及相互牵制方面都能缺失，更不要说成套规范的内控制度建设了。

（二）会计信息失真

中小企业要发展，但本身体量不高，就必然在很多方面精打细算，从机构设置和财务人员配备方面就会捉襟见肘，账簿设置也就不太规范，因此在先天上中小企业财务基础是薄弱的。部分中小企业管理者为了追求利润或少交税金，会主动授意财务人员做假账，虚增利润或隐瞒收入，甚者出现“账外账”的情况。这些都是造成中小企业会计信息失真的主要原因，也是其内部控制失衡的外部显现。

（三）内部审计形同虚设

内部审计是中小企业改善管理、提高效益的自我需要。但是，作为承担内控主要部门的审计、财会部门存在严重的权责不对等现象。偏财会而轻审计是普遍现象。很多中小企业都没有独立的审计部门，即使设立了审计部门的中小企业，其人员大多也是从财会部门转来或兼任，这就造成了内部审计受制于企业负责人，内部审计很难实现超然独立，效果也聊胜于无。

三、加强中小企业内部控制的措施

中小企业规模较小，企业经营管理的核心主要集中在人、财、物三方面，因此，中小企业在实施优化内部控制措施时也主要针对这几个方面。

（一）加强内部控制制度建设

大部分中小企业多为民营企业，民营企业早期的发展很明显的都会带有家族烙印。如何有效地降低这种裙带关系对企业的不利影响？重点在内控制度建设。九层之台起于累土，对于中小企业来说，在刚起步时就有必要把控好内控建设。内控的核心是人，是人与人之间的联系与相互牵制，一个完善健全的内控制度能最大限度地避免一些人为的失误与错误，包括裙带关系的不利影响。在这一点上，中小企业当家人或管理者一定要高度重视，把内控建设当成企业头等大事做好。中小企业内控制度的建设重点应放在财、物分离的内部机制建设上，做到分工合理、职能明确、相互制约。比如不相容职务分离制度，不少中小企业都不能有效地跨过这个坎，企业的“当家人”会有“自己人”和“其他人”的认识误区，信“自己人”防“其他人”，使不相容职务分离制度名存实亡，既给企业埋下隐患，也使一些人才看不到未来，导致人才流失。因此，对于中小企业来说，严格按照内控要求设置机构，安排岗位，唯才是举，无论亲疏远近都一视同仁，使企业在一开始便走在正确的轨道上，才能走得稳走得远。

（二）加强中小企业内部会计控制

中小企业规模较小，承担财务风险的能力较低，因此确定合理的负债比率的尤为重要，在企业筹资和投资上，会计控制可以为企业实施资金合理分配，使流动资金和固定资金有效配合。一些中小企业在货币资金的运转过程中常存在挪用公款、私存公款以及贪腐的行为，对于这些问题，中小企业应通过加强内部会计控制的方式加强对货币资金的管理，各个相关职能部门做到严格分工、交易公开、定期轮岗和不定期检核清查，这样可以有效的保证企业资金运行的安全，提高中小企业资金的周转和使用效率。中小企业运营中存货占比较重，存货的种类相对较多，但相当部分中小企业由于其管理水平、工艺条件不足，导致其能源利用率低。在这样的条件下降低损耗保证存货安全对中小企业是非常重要的。中小企业可以通过加强内部会计控制的方式加强对存货的管理，对于实物资产要有完整的会计资料，并定期对存货进行清查盘点，保证存货安全。

（三）加强中小企业内部审计

中小企业要做大做强，内部审计必不可少。结合中小企业具体实情，内部审计人员可以少，但不能没有，从牵制角度出发，至少要保证两名内部审计人员。同时一定要坚持内部审计与财务独立原则，保证内部审计人员独立于财会部门，确保审计的公正性与权威性。当然，在内部审计人员的选择上，虽然不必求全责备，但也要尽可能选择那些原则性强、秉性刚正，熟悉业务、熟悉法律法规的人员，这就对中小企业的人才储备提出了很高的要求。

总之，中小企业要生存，要发展，内部控制建设非常重要，在企业发展的过程中，要不断调整与优化内控措施，加强会计人员与审计人员内在素质，促进中小企业健康发展。