浅谈如何加强制药企业内部会计控制

李勇

（陕西威信制药有限公司，陕西 西安 710065）

一、内部会计控制的主要概述

从一定程度上看，企业的内部控制离不开内部会计控制的支持与支撑。企业管理人员需要按照一定的控制原理和方法、控制流程等内容进行构建对应的理论性依据。并在此依据上，相关的会计人员就可以实施应对的组织、管理、计划、执行与审核的全过程[1]。另外，企业会计内部控制还需要结合自身的知识情况，在企业发展与服务的前提上，完相关的企业会计内部控制计划。从目前的形势上看，不少企业对会计内部控制开始重视，并在实践的过程中，不断地调整应对的控制策略，提高应对的效能。

企业会计内部控制的主要目的是为了保证企业资产的安全性与完整性，提高会计管理工作的质量。但是，企业在运行的过程中，需要在法律法规的范围内进行构建与实施，然后在战略化的方针上，提高企业管理的效率，实现管理目标的确定[2]。另外，企业通过内部会计控制，还可以对企业风险进行有效的控制，制定应对的会计体系，展现应对的控制方式。从目前地现状上看，我国不少企业出现了造假的行为，这样就导致会计控制问题的呈现。因此，只有构建完整的会计内部控制体系与监督机制，才能有效地解决企业内部腐败问题，提高企业会计的工作质量。

二、以XX制药企业为例探究该企业内部会计控制的现状与问题

（一）XX制药企业内部会计控制的现状

XX制药企业，成立由1958年，属于国有营企业XX市第三中药厂，在1988年的时候，改制为民营企业。占地55000万平方米，现有职工是300多人。公司主要实行的是董事会负责制，下设办公室、生产车间、质检部、供应部、销售部、财务部等部门[3]。现有销售商户500多家，产品销售到20多个省市与地区，并呈现逐年的递增趋势。XX制药企业坚持诚信为本，严格把关质量产品，保证客户的满意度，秉承“严谨、诚信、负责”的服务宗旨，为更多的客户送上“一针、一丸、一剂”的合格产品。按照行业的特征，XX制药企业严格按照规章制度进行采购、生产、销售。但是，在2017年的时候，由于并购活动管理不完善，违章操作，导致药品GMP证书被收回，企业被迫停产，累计负债上亿元[4]。并购之前，企业负债率是27%，流动比例是1.27，0.88的速动率。以上的数据展现了，XX企业的短期偿还能力较强，财务状况处于良好的状态。但是，并购之后，巨大的欠款给企业带来了较大的压力。董事长不仅没有重视内部会计控制，派去新的企业人员素质不高，内控意识淡漠，开展工作不力，在一年的消极怠慢当中，最终导致企业倒闭。

（二）XX制药企业内部会计控制的问题

XX制药企业之所以会出现倒闭的状况，主要的原因是由于：第一，内部会计控制体系不完善，不能满足实际控制的需求。当前的内部会计控制体系不够全面，不能将制药企业的全部经济业务进行覆盖其中。第二，职务划分不明确，一部分的职务没有合理的分离出来，工作人员工作比较懒散，岗位职责不清，并没有形成有效的相互监督。第三，预算在编制与审核的过程中不严谨，预算控制不到位，对预算完成产生较大的影响。第四，应收账款长期挂账较多，缺少相应管理与监管制度。第五，针对于验收、入库、发出、保管等环节流程设计不规范和制度还不够完善，存在较大的漏洞，很容易导致财产损失或者是流失[6]。第六，缺少应对风险的预警机制。第七，XX制药企业对内部会计控制的重视程度还不够。在观念上没有认识到内部会计控制的重要性，而是放置到了一个可有可无的位置。XX制药企业本身属于中小型企业，规模小，财力物力资源有限。这样很容易就会导致思想与观念认知错误情况出现，也是XX制药企业停产的主要原因。第八，内部会计控制方式比较落后。内部会计控制属于一个动态的管理过程，需要事前制度建立与内控会计标准制定、事中监控执行与标准的偏差及纠偏、事后分析总结与报告。而该企业各环节关键部分均有缺失。再加之，意识的缺乏就会导致内部会计控制方式的落后与不足。第九，会计管理人员的能力不足。XX制药企业缺少具有较强工作经验的财务会计管理人员。

三、如何加强制药企业内部会计控制的相关策略

（一）完善内部会计控制体系

从目前的形势上看，制药企业想要提供内部会计控制，首先是应该结合实际情况，在长时间的演变过程中，不断优化内部会计控制体系。其次，生产经营目标是在内部会计控制体系的基础上进行建立的，在很好的融合之后，使内部会计控制得到良好的运行与保证。最后，制药企业内部会计控制渗透到了企业方方面面的业务内容当中，比如：实物资产、成本经济、销售收款经济等主要业务，全部属于内部会计控制体系建设的范畴[7]。

（二）提高对内部会计控制的重视

不管是何种控制措施的实施，首先需要从上到下开始重视，财务会计人员更需要对内部会计控制工作进行有效的重视。从观念上进行有效的转变，这样才能保障大家从思想上对内部会计控制产生较强的思想认同感。展现内部会计控制的核心作用。与此同时，还需要分阶段性，制定动态性的改革计划，并对以往的计划进行不断的优化。

（三）改进内部会计控制方式

由于制药企业属于国家的经济命脉产业，同时也关系到人民的身心健康。因此，制药企业的会计内部控制与生产一样处于复杂的工作状态。其中，涉及的内容也比较的广泛。例如：企业的生产工作，企业的经营工作，企业的发展过程中遇到的各种问题。这些内容如果不能进行合理的管理，很容易就会影响到企业根本性的利益。因此，制药企业需要顺应现代化的发展形势，根据自身发展的需求，在经历过调研之后，不断地增强内部会计控制方面的知识，改革深化，加强多元化的措施应用。制定经营风险控制机制与监督机制。建立管理者责任制措施，采取分层负责模式。明确人事任免回避制度，避免出现以权谋私问题出现。强化外部监督机制，对企业内部违反制度的问题进行严肃处理。如果在规范化的过程中，出现了不良行为，需要针对问题，责任倒个人，及时解决并处理。另外，还需要制定出标准的独立审计体系，在公平的角度上，实现内部会计控制，及时地发出财务报告，提高制度的权威性。

（四）提高会计管理人员素质

执行人员的综合素质决定了制度执行的效果。因此，制药企业内部需要加快用人机制的步伐，在招聘的时候，就选取综合性素质较高的人才。接着，还需要持有国家考核上岗证书才可以被录用，录用之后还需要实时性考核。另外，针对于上岗的人才来讲，还需要不断地提高培训力度，不断地提升会计管理人员的专业知识与业务技能。顺应时代的发展需求，制定出符合自身制药企业的内部会计控制工作。然后，还需要针对不同的人群，制定个性化的培训方案，让不同的财务会计管理人员，可以找准自身的定位，发挥自己的创新才能。将个人目标与企业的目标有机地结合起来，为企业所用，共同进步，共同发展。

四、总结

随着社会的进步，制药企业内部管理需要内部会计控制进行实时性的跟踪定位。好的内部会计控制，可以提升制药企业的经济效益，还可以保障企业可持续发展战略的实施。从目前的形势上看，大部分的制药企业在内部会计控制体系的建设上，还存在很大的不足，还需要进一步加深研究与完善。因此，制药企业想要立足产业，就需要秉承科学发展观的主要思想，规范化运作，让内部会计控制得到最大化的效用，为企业的经营发展提供高质量的助力。