新能源企业全面预算管理存在的问题及优化措施

2019-12-20丁百会

大众投资指南 2019年16期

丁百会

（中广核鑫誉蓄能科技(深圳)有限公司，广东深圳 518026）

一、新能源企业全面预算管理存在的问题

当前，新能源企业在全面预算管理方面存在的问题主要表现为:缺乏系统完善的全面预算管理体系,预算管理组织结构不健全，未从企业的经营战略层面设计全面预算管理目标。预算编制的范围相对较小，编制基础落后，指标缺乏弹性；部门之间缺乏有效的协调机制，预算基础信息不对称，数据报送不准确，过程中缺乏有效监管；预算执行随意，缺乏严肃性和权威性，预算执行与计划存在较大偏差；预算绩效考核不到位，难以激发和培养企业员工的预算管理意识，导致预算管理流于形式；预算管理信息化程度不足，预算数据处理和分析工作相对繁重，工作效率低下，管理成效不佳。

二、新能源企业全面预算管理优化措施

（一）完善全面预算管理工作体系，基于战略层面建立全面预算管理目标

全面预算管理体系的内容应包括预算的组织结构、预算目标及其分解、预算编制、预算执行、预算监控、预算反馈及考评、预算人员以及其他预算保障因素如信息化管理等。新能源企业领导者首先要有清晰的体系构建意识，从组织结构以及战略目标层面把握整体的体系构建方向，逐步完善体系架构[1]。

新能源企业要做好全面预算管理的顶层设计，成立专门的预算管理机构，负责统筹协调企业的所有预算管理工作。建立预算组织结构，形成预算的决策层、组织层以及决策层。决策层由企业的最高层领导机构组成，组织层由企业的财务部门、资源部门以及预算管理部门组成，执行层则由各级业务部门、预算责任部门组成。

新能源企业要结合自身的战略经营计划制定预算管理目标，结合新能源企业的业务经营特点将目标逐级分解细化为具体的预算指标，将预算指标责任落实到各个具体的部门或岗位个人，通过建立目标责任制度，来提升预算管理在各项工作中的地位，促进预算管理活动的高效、有序开展。

考虑到新能源企业大多属于资本密集型企业，且具有长周期的建设特点，外部贷款利率的变化、政府限制政策以及能源电价变化等多种因素都会使得新能源企业一段时间内的经营成果发生较大波动，因此新能源企业需要企业要建立多层次、长周期的财务模型[2]，通过关注长期的战略预算来解决短期预算与新能源企业经营不相匹配的问题。多层次、长周期的财务模型强调的是通过滚动预算编制方法实现新能源企业长期发展战略与年度预算的结合，对不同的新能源项目的建设与运营进行长远的规划和分析，测算出更长一段时间内新能源企业的资产负债、投资回报、EVA、现金流量等情况，以模型的测算结果作为滚动预算的编制依据，为企新能源业整体的预算管理工作的开展指明方向。

（二）科学进行预算编制，兼顾预算管理的刚性和弹性

全面预算管理要求新能源企业要进一步扩大预算编制的范围，将新能源企业生产经营的全部环节、各个流程、全体人员都纳入预算编制的范围内,自上而下，上下结合的方法进行预算编制，充分发挥全面预算的联动控制作用。

新能源企业要改进传统单一的增量预算编制方法，选择零基预算、滚动预算等多元化的预算编制方法。以战略为导向，确定预算编制的内容，编制相应的市场预算、采购预算、技术预算、投资预算以及人力资源预算。结合新能源企业的经营计划进一步制定年度预算，具体包括财务预算、业务预算以及资本预算等。

新能源企业要以利润目标和现金流量作为预算编制的重点，实行“收支两条线”管理，分别编制销售收入预算和成本支出预算，通过预算计划严格控制现金流，确保资金的高度集中管理，在满足新能源企业投资建设和日常经营的基础上，有效防范资金收支失控风险。预算编制计划要与企业利润目标协同一致，如通过及时核准新能源项目，适当增加装机规模和装机容量，制定合理的成本费用控制指标，来确保预算目标的有效达成。要结合新能源企业的业务特点进行预算编制。如针对所消耗的电量及电价，要参考往年电量消耗情况，依据当年的电价政策及补贴情况预估电力费用，并设定相应的预算指标。

新能源企业在编制预算计划时，要确保预算管理的刚性与弹性，充分考虑各种环境因素变化对预算指标可能产生的影响，要制定灵活、规范的预算调整机制，提高新能源企业预算管理的环境适应能力。

（三）推进全面预算计划执行，健全全面预算激励考核机制

预算执行是将预算指标付诸实践的过程，过程中任何一项业务活动都有与之对应的预算指标作为活动开展的硬性约束，有效地控制着新能源企业的业务流、资金流、信息流以及人力资源流向。而预算执行结果是否有效，直接关系到新能源企业预算控制的职能作用是否能够得到充分发挥。以资金流为例，该层面执行预算主要实行的是总量控制原则，确保审核业务与预算项目的一致性，严格在预算范围内支出，严禁预算超支或预算外支出行为。在全面预算体系下，要明确各级部门及单位的预算支出授权审批权力，在进行预算调整时，为了保障预算的严肃性，要填写相应的预算调整申请单，经由上级领导以及财务等部门审核批准后，才允许调整预算。

在预算执行过程中，各部门要以本部门的KPI为分析对象，根据实际的预算执行情况，分析预算执行偏差原因，收集预算偏差数据，包括市场数据、财务数据以及一些与之相关的非财务数据等。将预算偏差率、变动趋势等数据提交给企业的预算管理部门，由预算部门给出相应的处理意见，并监督有关部门及时进行预算偏差调整。新能源企业可通过定期召开预算平衡会议、预算资金调度研讨分析会等形式进行日常的预算分析，形成常态化的预算纠偏机制，有效防范和化解预算超支或非预算支出风险。

建立科学的预算绩效考核机制也是落实预算管理目标的重要手段之一。新能源企业大多承担着一定的公益和环保责任，且多为新型的高新技术类企业，因此在建立预算绩效考评指标体系时，其指标内容的设计会更为复杂。新能源企业在设计和选择评价指标时，既需包含企业的业务经营、财务经营等相关指标内容，还需设计相应的部分非业务及财务指标，如客户满意度、环保友好度等，以避免相关因素问题产生不必要的预算外成本费用支出。在建立预算绩效考评体系时，可以借助平衡计分卡，从新能源企业经营、财务、客户、学习与成长四个维度出发建立评价指标，将该指标同预算目标相结合，共同指导和控制新能源企业相关预算工作的开展。将指标评价结果同企业各个部门及岗位下一年度的预算额度以及薪资奖励等相挂钩，以激发各部门及岗位自主地承担预算管理责任，强化预算控制约束力度。

（四）做好预算基础管理工作，搭建预算信息化管理平台

全面预算管理实际上是一套系统的管理方法，是以计划和控制为主线，通过整合新能源企业的人、物、财力资源，优化资源配置，来促进新能源企业实现长久的发展目标。一方面新能源企业要通过做好基础的管理工作，实行对标管理及定额标准体系来增强预算工作的控制力度，通过优化工作流程，来减少非增值作业，提升综合效益。另一方面在实施全面预算管理的过程中必然会产生大量的资源信息数据，为了提高数据的处理效率和质量，就要求新能源企业要加快建立完善的预算管理信息化系统，以满足新能源企业的全面预算管理需求。新能源企业可借助ERP资源信息系统的全面预算管理模块，搭建统一的预算管理平台，实现预算的业务及财务数据的集成化管理，将工作重心放在预算执行以及差异数据的分析等方面，形成动态的预算管理机制。并且通过该系统与企业各个系统的数据对接，能够实时共享预算信息数据，促进新能源企业各部门的纵向及横向沟通，更好地为预算的编制、执行以及反馈评价等提供准确、全面的决策支撑。另外，还可借助ERP系统中多元化的预算编制方法，包括固定预算、增量预算、弹性预算、零基预算、滚动预算等，减轻新能源企业预算管理人员的工作服单，提高预算编制效率和质量。