农商银行预算绩效评价机制及指标体系的构建探析

2019-12-20蔡令会

大众投资指南 2019年22期

蔡令会

（黑龙江五常农村商业银行股份有限公司，黑龙江哈尔滨 150200）

构建预算绩效评价机制及相关的指标体系是当前各大商业银行未来发展的必然选择，实践表明，在商业银行内部构建出预算绩效评价价值及相对应的指标体系对于更好促进商业银行稳健发展非常关键。因此，对农商银行预算绩效评价机制及指标体系的构建进行分析有着较为重要的意义。

一、农商银行预算绩效评价机制构建目标及主要内容

（一）绩效评价机制的目标

构建农商银行预算绩效评价机制主要是对农商银行预算绩效开展评价，对预算编制和具体分配的合理性、科学性进行分析，对预算支出的效率与真实性进行研究，确保农商银行整体的经营效果，促进农商银行对自身财务资源更为科学配置，降低农商银行行政成本，提高资金使用效益，实现农商银行企业价值的最大化。

（二）绩效评价的范围及内容

从当前农商银行实际经营情况来看，其绩效评价的范围应主要包含两个方面，一方面是预算的编制和具体分配情况，具体表现为预算编制数和获批数之间的差额，对预算编制、预算分配的科学性与合理性进行分析，同时，在设置具体的绩效目标时，所秉持的依据是否满足相关规定的要求。另一方面主要为执行预算的具体情况，预算在具体执行的过程中，需要对最初设定的绩效目标进行全方位的对比，实现对整个农商行指出情况的比较与分析，找出两者之间是否存在不适应的情况。在具体评价时，主要需要考虑的是整个预算的编制情况，预算编制过程中各个指标的具体分配情况，预算指标的具体可执行的情况等，对整个农商行的资产分配与使用情况进行全方位的对比研究。在农商行具体业务支出中，主要看各项业务具体开展的实际效果及其带来的经济效益和整个资金的利用效率等。

二、农商银行预算绩效评价机制构建路径

（一）建立完整的绩效预算组织体系

农商银行实行绩效预算主要是在传统的预算执行编制及审批的基础上，将中期绩效评价与预算规划，加入绩效预算当中，其中，在进行具体中期预算时，预算管理的具体流程需要充分重视前置环节，也就是在预算制定之前，需要进行充分的调研工作，将预算编制绩效的理念加入到其中，农商银行的中期预算主要是根据当前社会发展情况，同时，需要充分结合国民经济的实际运行情况及相关的政策，从整个银行的实际发展出发，确保执行的绩效预算组织体系和银行的实际发展需求是完全结合的，整个过程中，还需要推动周期性滚动管理。对年度预算编制实现针对性的约束与指导。在银行预算管理的具体过程中，开展绩效评价工作非常关键，也是整个工作开展情况的延伸，整个过程中，全面强化的是对整个预算执行情况的分析，在预算执行后，对预算执行的具体效果进行全面的经济效益分析，形成评估报告，实现对银行预算规划的指导。

（二）建立贴近业务实际的评价指标体系

构建合理科学的绩效评价指标及相关的评价方法、标准是开展绩效预算管理工作的基础。从当前评价指标设定情况来看，评价指标的设定应当满足具体业务需求，同时，应当尽量做到量化，实现量化分析，降低定性分析所占的比重。农商银行评价指标在构建过程中应当遵循明确性、可衡量性、可达成性、相关性原则，尽量提升指标的量化水平，并充分结合实际业务特点与具体管理工作需要，构建针对性较强的评价指标体系，全面增强指标的可适用性。

首先是预算执行年均增长率，主要是与农商银行所处地区的经济增长水平相比较，对预算指标的实际增加与减少情况进行判定；其次是人均费用率，该指标主要衡量的是农商银行预算审批是否合理，主要反映的是农商银行年度预算支出的预算执行情况，分析的是人工成本的效益对整个农商银行实际工作带来的负面影响；第三是农商银行公用经费支出所占的比例大小，主要用来衡量公用费用支出在整个农商银行经营中所占的比重；最后就是农商银行预算管理满意率，这个指标在具体运用时，主要是通过调查问卷的方式对整个银行职工对本单位内所实行的预算管理满意度进行评价。

（三）合理选择评价方法

当前从国内各种商业银行预算绩效管理情况来看，主要选择使用的是公众评判法、最低成本法、因素分析法及成本效益分析法等，在具体评价预算支出的实际绩效时，对于评价方法的选择非常慎重，应当秉持量化程度高的原则，从实际业务特点出发，开展具体的定性评价。具体方法主要有三类，首先是比较分析法，主要是对银行内各种业务数据进行全面的收集分析，在分析时，重点对银行的各个项目支出情况开展研究，掌握农商银行预算支出的实际变化情况，将各个地区内所有农商行的实际预算特点全面总结出来，其二是因素分析法，主要是对农商银行内人员变动情况、职能调整情况、业务量变化情况等相关因素进行分析。三是分析性复核法，主要是对农商银行各种类型的财务数据进行逻辑验证，合理推断及深入分析，从而更好判定农商银行数据的真实性与合理性。

三、农商银行预算绩效评价指标体系构建策略

（一）建立绩效评价组织

绩效评价工作相对较为烦琐，涉及到的面也相对较广，整个工作量非常大，需要的资料也相对较多，因此，对农商银行绩效评价管理工作形成一整套管理方法，明确评价职责，同时，对评价程序进行完善是保证农商银行绩效评价工作开展的关键。在具体实施过程中，农商银行应当结合自身实际特点，构建以财务部门为总牵头，以安全保卫部门、科技部门、后勤服务部门和内部审计部门等相关部门参与的绩效评价领导小组及具体的工作办公室，主要负责统筹协调农商银行绩效评价工作。为农商银行绩效评价工作打下基础。

（二）分工实施绩效评价

农商银行内形成绩效评价工作小组之后，应当结合农商银行未来一段时间发展规划，形成各个部门各负其责、各司其职的工作格局。对于绩效评价工作年度要点，明确出具体的牵头领导、牵头部门、成果形式、完成时限、评价标准等，为各项具体指标落地落实打下基础，提供政策依据与支撑。

（三）有效应用绩效评价结果

主要是将农商银行绩效评价的结果和具体的预算分配编制全面结合起来，如将绩效评价结果作为农商银行预算安排工作的主要参考或者依据，构建出对应的奖惩机制，以绩效评价结果为根本，绩效评价的结果就是为了将各个地区农商行的实际运行特点展现出来，其主要目的是为了提升所有农商行提升自身运行质效，对于执行较好的部门进行针对性的奖励，对于执行较差的部门进行相应的惩罚。通过绩效评价结果应用机制，更好提升农商银行预算绩效管理质量。