企业内部审计的创新研究

郑倩倩 张凌峰

（安徽省电力有限公司审计中心，安徽 合肥 230000）

引言

企业内部审计是改革内部控制的主要方式，同时也是完善企业控制、完善企业管理、促进经济效益的重要工具。在企业中引入以风险没导向的内部控制系统和审计概念，收到企业的管理系统中，是促进企业自身健康发展的重要追求。

一、企业内部审计的重要性

因为我国社会主义经济市场正在不断完善，因此，企业在市场的竞争压力也在不断增大。然而企业的内部审计良好的保障了企业的经济预算，并且有效地加强了企业的竞争压力，使得内部管理水平不断加强，因此，在企业中开展完善的内部审计具有极为重要的作用。在企业所有的经济活动中，往往是领导和管理者和相关工作人员共同建立和执行企业风险管理体系，以此来有效的保障企业战略、经营、报告和法律的合规性，达到实现过程的目标，即企业内部控制。而企业内部审计对于企业的财产应用能够具有良好的保护效果，确保企业能够得到正常运营。在很多大企业发生欺诈消息以后，各企业的管理人员都逐渐意识到企业内部审计的重要作用，而审计任务已经变成了优化企业内控环节中不可缺少的内容。特别是在我国加入世界贸易组织以后，世界经济一体化的发展造成中国的企业面临着较大的难题和挑战，并且内审审计也变成了处理企业市场风险的重要手段，以此来有效保护企业对于市场经济的需求。

二、企业内部审计的现状

从21世纪开始，中国和其他国家的经济贸易不断增加，企业内审的监督和管理也越来越重要，就算中国企业内审制度已经具有了一定的发展，但是在企业内审制度、运行方式、机构模式、工作人员专业素养等各个方面都具有一定的问题，因此造成我国企业内审审计的工作质量较低，工作效率不足，对企业的经营和发展产生了巨大的影响。面对这种情况，不断完善企业内部审计的环境，是促进内审质量的重要因素，并且还能够有效推动企业内部经营管理制度的良好发展。企业经的经营目标和内审目标是一致的，因此，完善企业内部审计环境提高审计工作质量可以减少企业在今后经营过程中的风险，可以有效提高企业经济效率的发展，以此来促进中国企业的稳定发展。

三、企业内部审计中存在的问题

（一）内部审计模式缺少可行性

目前，在企业的内部审计中往往采用以下两种模式：1、由监事会或者董事会进行领导；2、由总经理进行领导。这两种模式都对内部审计的本质产生了误解，往往会被单位利益约束，导致审计风险的产生，造成内部审计不能得到良好效果，产生内审风险。

（二）内部审计缺少权威性

站在企业的内部审计机构的设置来看，目前，企业大部分内审部门都和其他部门进行平行，并且还有一些中小型企业并没有独立的内审部门和专业的内审工作人员，这种情况造成内部审计的工作通常会被人际因素以及各种利益影响，不能真实、客观、独立、深入、公正地实施内审工作。由于管理制度以及各个方面的限制，其审计处理通常不能得到实施。长期以来，企业的内审缺少权威性，而审计部门变得可有可无，不能在企业的内部控制、评价、监督中展现自身的价值。

（三）内部审计工作缺乏方向

1、审计的内容

通常企业的内审工作人员会把更多地经历投入核实财务数据的合法性和真实性，监督企业的生产和经营，展现出防止弊端的作用，而不是分析和评估业务管理和提出建设性的管理建议，工作人员的工作中心侧重于财务领域，企业内审审计的主要目标是各部门的财务报表、凭证、账簿等相关信息。

2、审计的方式

通常企业的内审工作都是在事后开展，内部控制的评估也变成了审计的一种方式，但是并不是独立的审计内容，企业的内部控制并没有全面、全过程中的评估和监督，同时也没有先进的预防和过程控制。不能有效发现个流程中出现的问题，更加不能减少企业发展过程中的风险。

3、审计人员构成

虽然企业内部审计正慢慢由财务范围扩展到企业的内部管理、经营等各个部分，但许多企业审计机构的工作人员仍以财务专业人员为主，内审工作人员缺乏专业的能力和知识，对于企业各种业务并不熟悉，人员构成也相对简单。

四、企业内部审计的创新策略

（一）创新内部审计制度

随着新时代的不断发展，企业内部审计机构也跟随时代的发展，对企业的内审制度进行相应的创新，如果企业只是使用单一的内部审计制度，就不能有效地满足现代化企业制度的需求，所以，内部审计的制度必须进行相应的革新，探索出一种内部审计机构在人员、资金、物资管理等方面实现有效统一的新模式和方法。在企业内审机构的发展中，对内审制度进行创新是极为重要的部分，应该从审计的运营计划、生产、销售等各个环节不断加强和完善策略，使得内部审计的效用能够得到最大发挥，以此来提升内部审计的质量和效果。经过对内部审计方法的革新。优化企业的内部管理，让企业的内审机构能够具有独立性，促进企业内审效率的提升，以此为企业的良好发展奉献力量。

（二）改变内部审计机构模式

内部审计在审计系统中占有非常重要的地位，其主要作用不次于其他审计的效果，其含义往往表现为独立与客观性，具有监督和评价的功能。目前，中国的企业内部审计大部分都是又董事会、监事会、总经理财务部等进行直接管理，但是，对于内部审计报告的上传渠道并没有细致的规章制度，因此对内部审计的质量产生了极为严重的影响，造成内审工作的各种作用都没有得到体现。比如：一部分公司领导者并不关注内部审计这个机构，在重组过程中会将内部审计部门清除，从而限制了内部审计工作对企业经营情况的监管，对企业的发展产生不良影响。当前，现代湖企业的管理制度也得到了充分使用，企业跟随时代的发展对内审工作制度实行了有效的改革，具体分为以下两点：1、在公司制企业中，董事会或其审计委员会应该对内部审计机构的管理进行直接的指导，并将审计结果直接上报到董事会，利用这种上报模式和路径，能够良好地确保内部审计机构的独立性和权威性，并且还可以充分发挥企业内审在管理中的重要作用，推动企业的经营发展。2、在其他制度的企业中，企业中的内部审计部门往往是领导人员直接管理，并且直接上报审计报表，这样就能够处理财务人员领导下的权威性和独立性不充分的问题。

（三）内部审计的内容呈现出多元化的发展趋势

企业的内审内容极为复杂，其主要是将风险管理作为主要内容，对企业经营过程中的各个流程进行具体监督。其主要的审计内容可以分成以下几个方面：1、风险管理。面对经济全球好的背景，国际之间的竞争压力不断加强，对中国企业来说，开展风险管理也越来越重要。开展企业内审的主要目的是为了开展事前和事中的风险预算，使得企业对于自身今后的发展具有明确的了解。2、企业管理。对于企业内审来说，企业管理也是极为重要的作用，这也是开展企业内部控制最为强大的作用。3、评估组织风险。对于组织系统的风险评价应该从任务任务和人员以及管理者三个最为基础的组织因素着手，其中包含了研发、资金、销售等各个系统。开展全方位的分析和研究。4、内部审计的分类。企业内审的种类具有很多种，其中包含了质量、经营、财务、舞弊等各个审计。

五、结论

伴随我国社会经济的高效发展，企业的内部控制也引起了人们的高度重视，而企业的内部审计作为企业内控的重要组成部分，同样得到了人们的广泛关注，并且随着时代的发展脚步，不断对其理念进行改革创新，展现出自身在企业内部管理中不可缺少的作用，使得内部审计制度的价值得到真正展示。目前，企业内审制度也正在向着现代化、实用化不断进行发展，在企业持续发展的时候展现出了极为重要的作用，有利于企业落实自身经济目标的完成，加强了中国企业在国际市场中的竞争能力，为企业的长远发展起到巨大的推动力。