增值税改革对企业财务的影响探究

于琨

（天健工程咨询有限公司吉林分公司，吉林 长春 130000）

由于中国开始重视财政税务管理制度的改革，如今全国都开始响应，并且针对增值税改革已经采取各项措施，这就进一步促进了生产型增值税朝着消费型增值税转变的进程，增值税的改革在一定的时间内是可以降低税改效应的，让企业税负上面的压力可以得到缓解，针对企业而言，他们能够抓住这个时机，提高企业的综合实力，甚至可以吸引更多投资者，无论是从短期发展还是长期发展来讲，增值税的改革都是有利于企业的，但与此同时，改革也让企业的会计核算以及财务管理都出现了各种问题。

一、增值税的概念及必要性

（一）增值税的概念

增值税是国家按照企业的生产产品以及流通产品上所征收的一种税，由于国家经济发展比较快，加上国家调控政策，就导致企业在税收上的压力增大，于是，国家就开始改革增值税，让原本生产型的增值税朝着消费型的增值税开始转变，从某种程度上来讲，虽说降低了政府的财政收入，可是却有利于企业的成长，带动国民经济的提升。

（二）改革增值税的必要性

第一，生产型增值税无法满足现在中国经济的形势1，导致中小企业在税收方面的压力与日俱增，让企业发展遭遇种种挫折，基于此环境下，中国政府改革增值税满足经济形势的发展需求，也满足当下的科学思想，国家经济的发展是不可抵挡的，因此，按照经济发展规律改革增税是必要的。

第二，可以减少企业在税负方面的负担。企业经过生产型增值税来对税款进行缴纳，很容易出现多次纳税的情况，这对企业来讲无疑是不利的，但是当调整成消费型增值税后，若是企业在发展过程中并未出现增值，那么就不用面临较大的压力，这样纳税方式是最满足企业的需求的。

二、增值税改革对企业财务的影响

（一）对企业利润的影响

增值税类型在调整后，严重地影响到企业的利润，这是由于以往的增值税体系和企业的各个环节都是息息相关的，过于复杂化。例如：企业能够利用增值税来对教育、所得税以及固定资产等等方面的税款进行抵扣，但是当国家直接将生产型增值税调整为消费型后，就降低了税收制度的烦琐程度，可与此同时，企业能够按照实际的消耗，减少税收上的成本，让企业可以利用更多的资金来引入人才以及设备等等资源，给企业创造更多的价值。

（二）对企业财务报表的影响

当增值税的进项不再增加的时候，企业的固定资产价值也就会变小，随之企业能够折扣的数额也会收缩，但是却让企业有了缓解压力的机会，尤其是流动资产上来讲，当企业的绩效增长了，他们能够抵扣的进项税会增多，让企业有资金去扩大规模，从某种程度上讲，增值税的调整提升了企业的营利性，因为企业的生产成本中不用加入采购成本以及固定资产等资金，就直接让企业运营商消耗的资金减少，让企业有了更多流动资金，优化和调整自身的产业结构，来适应改革带来的影响，让企业在良性循环中一步步地扩张。

（三）对企业财务指标的影响

企业的盈利能力可以呈现出企业的运营能力，换句话说，企业是否盈利取决于企业的运营能力，在分析企业的财务上，核心指数主要是企业的盈利能力，从这一点能够更好地了解资产净利率、资产收益率等等方面的信息，但是随着营改增政策的实行，这些指数都受到了巨大的影响2。其中企业的固定资产周转率是可以呈现出企业对资金的使用效率的。在增值税改革后，实行的税收制度是最影响企业的固定资产周转率的，比如企业的经营收入固定时，若固定资产的账面价值减小，就降低了固定资产平均净值，而企业固定资产周转指数的提升代表了企业资金流动变快，盈利能力也有所增强。

（四）对企业投融资的影响

改革增值税后，企业不需要在多交税款，还能够利用进项税额来抵扣一些税收，无形中让企业有了更多的流动资金，管理者能够利用这些资金投资，给企业创造更多的价值，甚至可以购买一些先进的设备来提升企业的生产效率，提升产品的质量，这样即便是国家日后再次调整税收制度，企业也有了足够的资本去减少这些影响。如今，不少中小企业在发展的过程中会面临以下问题：企业的先进设备少，技术过于滞后，高端人才数量不足，这些都导致员工的工作效率无法提升，阻碍企业的进一步发展。当增值税得到调整，国家财政收入会提升，他们能够帮助企业引入更多的先进设施，人才，让企业有能力扩大规模，与此同时，企业融资也容易受到一些影响，因为企业自有资金始终都是存在局限性的，企业想要扩张规模，必然要选择融资，增值税调整在一定的程度上促进了企业融资，让企业能够利用股权的方式增强员工的忠诚度，提升他们的工作质量，从而带动企业效益的增长。

三、增值税改革下企业的财务管理建议

（一）增强政策学习，提升缴税意识

按照现在的发展趋势来说，营改增针对企业来讲是一个不可多得的发展时机，让企业可以在一个公平的环境下去竞争，企业不需要面对太多的税负压力，在这样的环境下，企业的管理人员也需要与时俱进，增强政策方面的学习，对各项税负制度以及内容进行了解，经过钻研后，创建科学的纳税意识，来促进自身操作能力的提升，让企业可以按照国家法律规定来纳税，减少财务风险，与此同时，也需要重视税收政策方面的改变情况，给企业供应一定的助力。

（二）合理增加投资，积极参与市场竞争

在当下的经济形势下，社会投资开始减少，而国家实行经济发展策略目的也是为了确保在经济稳定提升的状态下带动国内的消费，让社会投资规模能够有所扩张，将扩张性税收政策当成是国家对经济进行调整的手段能够让国内的税制改革更接近于国际税制，让企业在开放以及公平的环境下竞争和发展。

（三）规范财务管理，正确使用发票

财务工作人员需要按照国家调整的最新税收政策来提高自己的业务能力，积极地参加企业供应的培训机会，按照税收制度的改变情况以及企业实际的发展情况设定财务管理模式，特别是国家规定的《增值税专用发票的使用规定》，不可违背，遵照各种标准管理企业的发票，确保不会出现乱用的情况，落实到各项改革增值税的措施，让企业的财务活动可以在一个标准的环境下展开。

（四）依法经营，减少偷漏税行为

国家实行营改增后，可以更好地预防企业出现偷税以及漏税的情况，树立企业良好的形象，为了完成这一目标，企业可以选择创建健全的内在管理制度。很多时候当上游的企业发生逃税，那么在一定的程度上就会影响到下游的企业，让他们没有办法抵扣税额，在无形中将下游企业税负压力扩大，让下游企业容易面临资金不足的情况，陷入到危机中。所以，企业需要按照法律规定纳税，这是非常有必要的，最大限度地预防上游企业给下游企业带来不可挽回的负面影响。当国家开始重视纳税制度后，在一定的程度上增强了监管纳税的力度3，让很多企业无法实行逃税行为，甚至还可以让企业间形成一个互相监管状态，彼此制衡。否则一旦纳税人的义务无法履行，那么很容易影响到其他纳税人的观念，毕竟人都存在侥幸心理，一旦有人逃税未被发现，就会让更多人动心，这就给财政收入造成了一定的影响。

增强对企业内部控制的监管，能够减少企业在财务方面的风险，国家在调整增值税制度后，企业面临风险是不可避免的，因此，增强内部管理可有效地预防财务风险问题，让企业能够长远稳定地发展下去。针对这种情况，企业需要按照生产以及经营状况，来设定一个合适的内部控制体系，确保新增值税制度的贯彻落实，特别是管理层需要按照管理职位的特征以及职能特征，确定奖惩制度以及责任制度，让员工自己规范自己，必要时可以采取一些措施来鼓励员工，让他们的忠诚度以及归属感能够有所提升，将企业当成自己的家一起为企业盈利。

四、结论

按照上述所说，国家在改革增值税后，对企业的影响有利有弊，让企业在税收上的压力得到缓解，但是却也影响到了企业财务管理，针对这一点，企业必须要从自身入手来预防风险的出现，抓住增值税改革这个好机会，利用手中的流动资金来扩大企业规模，引入更多先进的设备，招聘高素质的人才，让企业有着足够的资本去面临市场上的各种竞争，一步步的提升自己在市场上的份额，经过本次分析，希望提出的建议有助于更多企业管理好财务活动。