施工企业会计集中核算下的财务管理

吕莉莉

（山东力诺瑞特新能源有限公司，山东 济南 250000）

一、施工企业实施会计集中核算的必要性

实施会计集中核算后，施工企业所有项目工程的会计核算工作都集中到总部会计部门，会计核算的原始凭证、记账凭证等均集中处理保管，总部直接掌握各个项目的收入、支出等，各个项目会计核算人员直接对总部核算部门负责，不再受项目负责人直接管理和牵制，降低了项目负责人的管理权限，加强了总部的业务控制能力和财务管理能力。

（一）有利于加强施工企业总部的管理权

作为施工企业，各个施工项目地理一般位置分散、离企业总部或者总公司位置较远，总部难以进行集中统一管理，因此项目负责人对施工项目的各项经济活动、资金活动具有很大的支配权和决策权。有些项目如果周期长会占用企业集团资金较大，总部管理难度会变得比较大。

（二）便于对掌握施工企业各个项目的资金使用情况，进行财务分析

施工企业面临的经理负责制、各施工项目分布范围广等实际情况，是的企业总部直接管理项目难度大，因此实务中较多是由项目负责人对具体项目工作进行管理，项目会计核算人员直接受项目经理管理，所进行的会计核算受项目负责人影响较大，客观性不足。会计集中核算能够加强施工企业内部控制，未实行集中核算的施工企业，各项目就是一个相对的核算主体，项目负责人具有很大的管理自主权，对会计核算要求的内部控制要求存在不到位的情况，特别是不相容职务不相分离的要求，会计人员身兼数职比较普遍，如收纳可能兼职编制会计报表，企业总部则严格按照内控要求设置工作岗位，不会出现不合理兼岗。

（三）便于总部全面了解施工企业总体情况

准确开展财务管理工作需要了解企业各项目的施工管理情况，实行会计集中核算后，各个施工项目的收入、成本、费用支出、资产管理、周转材料管理、劳务成本等核算均集中到了企业总部，总部能通过这些会计核算信息了解每个项目的财务情况，便于进行财务分析和管理工作，会计集中核算为财务管理工作提供了基础数据资料。

二、会计集中核算对施工企业财务管理工作的新要求

（一）实行会计集中核算会造成企业总部人员紧张

实行会计集中核算后，各项目部门会计核算人员一般需要保留报账人员即可，报账人员直接对总部负责，主要职责转变为保存好各类原始凭证并传递给总部核算部门，会计核算的工作量明显减少。相比，在人员未补充的情况下，总部核算部门工作量大量增加，基础会计核算占用财务人员精力变多，增加的工作量也包括各项目部的会计档案整理、人员工资等，对财务核算人员提出了更高要求。

（二）可能会形成重核算轻管理分析的情况

会计核算工作从施工项目转到总部财务部门后，施工企业总部财务部门工作量迅速增加，必然导致财务人员工作把较多精力放在会计核算工作上（如处理各种原始凭证、记账凭证和编制报表上等），放在财务管理方面的精力相对不足。虽然实行会计集中核算使得企业总部对各地理位置分散的项目部财务核算控制能力显著加强了，但对总部财务人员来说，财务工作中的会计核算方面的工作量也同样大幅增加，各项财务管理工作需要人员和精力去做，因此很有可能没有精力或者放松财务管理分析工作。这就要求从施工企业管理层和财务部门必须明确财务管理工作不能因工作量增加就放松，越是掌握的会计核算数据越多，财务管理工作的数据基础就越广泛，管理工作的效果就会越好，越应加强财务管理工作。

（三）能更为全面地掌握企业集团各项目财务情况，同时也提出了挑战

会计集中核算后，总部对各项目部的资金使用、各种模板、脚手架等建筑设施、工程成本、工程毛利、工程价款结算进度等都能准确了解到真实情况。会计核算集中后总部掌握了各个工程项目的情况，也对集团资金分配、各工程的成本控制等提出了要求，如何对各个工程项目收入、成本、毛利的进行分析，判断项目的盈利能力，为以后制定短期和长期投资计划提供核算基础，也对财务部门提出了如何做出投资决策、成本控制等财务管理工作更高要求。

三、实行会计集中核算后加强财务管理的建议

（一）加强人员配置，增加财务管理专业人才

施工企业实行会计集中核算情况，项目工程的财务人员需求降低，更多会计核算工作向总部转移，总部不增加人员无法全面核算各个项目部的财务收入、工程成本支出及费用报销等工作。施工企业可以在保留项目工程报账需要的基础上，将原来各项目部门的财务工作人员调整到总部继续原来的核算工作，或者在招聘人员时增加总部核算人员数量，保证总部能够完整核算各项目工程的财务情况。财务管理在企业财务工作中具有重要地位，工作涉及工程价款结算、成本管理等方面，对财务人员的要求不仅仅是会记账，更要具备财务分析和管理能力，应该选用财务管理能力强的专业人才在总部从事核算外的财务管理工作，与会计核算保持联系又以财务管理工作为重点，能够真正加强施工企业财务管理能力。

（二）财务管理要充分利用好会计集中核算的数据成果

财务部门工作包括的内容很多，不仅是会计核算工作，也包括财务管理，会计核算工作记录和反映了施工企业各种经济活动的货币化计量结果，为企业各方利益相关者提供决策信息，对内来说是企业管理决策的基础。通过会计集中核算，是施工企业总部可以掌握各个项目的资金使用情况、工程成本、工程收入、项目毛利、人员工资成本、各项周转材料的具体情况，为实施财务管理工作提供了会计数据基础。通过多种措施提高财务管理效果。日常财务管理工作包括，对资金占用量进行分析，合理筹措资金，总体降低企业资金成本；对项目收益率进行分析，合理选择投资项目；对工程项目的成本进行分析，对比同理位置类似建筑项目、同建筑高度、占用资金规模等相同的施工项目工程成本的差异，对工程成本低于被对比项目的挖掘现有经验在其他施工项目推广以整体降低施工企业集团的工程成本；对高于被对比项目的，对各个周转材料、水泥等施工材料采购渠道价格等因素逐项分析原因，找到导致工程成本偏高的关键因素。在工程成本控制上实行奖惩管理措施形成控制成本的管理机制，成本控制好的项目提高绩效奖金，控制水平高于同区域同类项目的适当扣减绩效。

（三）加强财务管理各项工作，提高施工企业经营业绩

财务管理工作与会计核算工作不同，主要在于会计核算是以记录和反映为主；财务管理根据企业现有各种资源情况，结合内外部各种因素实施管理行为，通过提高收入、降低成本费用等措施，提高企业经营成果，具体包括资金的筹措和工程资金的使用（预付款项、工程进度款项、最后决算款项、保证金等等）、前面提到的成本管理、应收账款管理等与资金相关的活动。加强施工企业财务管理要树立绩效观念、成本观念、资金观念等，加强计划管理、生产管理、收入管理等。计划管理上要提前根据近年度施工行业整体投资回报率，结合国家政策确定投资项目。具体管理上，把握分包工程拨款进度，综合考虑企业资金紧张程度、资金成本和工程进度，不过早或过晚支付工程进度款，在保持项目工作进度时合理控制资金成本。加强应收账款管理，及时回收属于本企业项目工程款，减少资金被无偿占用情况，降低资金成本，避免出现对外有大量应收账款（无偿为对方企业提供了融资），施工企业却银行以一定利率贷款获得有成本的资金用于企业自身项目工程和日常资金开支。当前政府管理部门重视农民工工资支付问题，出台多项要求，施工企业是被关注的重点行业，因此财务管理工作要更加注重对分包工程的进度款是否及时拨付，避免出现拖欠施工项目农民工工资的情况，积极履行合同义务和社会责任，避免出现因拖欠农民工工资被政府部门行政处罚，影响施工企业社会信誉的情况。