企业全面预算管理面对的挑战及应对

吴建杰

（河南大昌会计师事务所（普通合伙），河南 郑州 450000）

一、概述

所谓全面预算管理是指根据企业经营管理目标，对下一年经济业务以预算指标的形式予以控制，预算指标涵盖了企业生产、采购、销售等全部经济业务，财务人员可通过将各部门实际支出与预算控制指标进行对比，及时发现企业在经营管理中存在的成本管理漏洞，为管理层进一步制定降低经营成本措施提供参考依据。全面预算管理可以将企业制定的目标以预算指标的形式层层分解层各个预算考核部门、员工，财务人员根据市场变化及时对预算指标进行调节，最终实现对各部门、员工预算执行结果的考核，以调动企业部门、员工降低成本费用的积极性。

二、企业全面预算管理面对的挑战

（一）企业领导对全面预算管理缺少必要的重视

目前，个别中小型企业管理层由于对全面预算管理理论、应用等相关知识的匮乏，未能给予全面预算管理工作必要的重视，限制了企业全面预算管理工作作用的真正发挥。

（二）企业财务人员全面预算管理知识掌握不充分

虽然企业制定了科学、有效的全面预算管理制度，但由于企业财务人员在专业、责任心等方面的限制，未能真正领会全面预算管理工作的精神，使企业全面预算管理在效率、效果方面未能取得应有的成效。同时，由于我国预算模式落后，主要体现在预算系统运算速度缓慢，工作效率比较低下，这些都会严重影响我国全面预算。

（三）全面预算管理执行力差

目前，我国企业全面预算管理中存在的主要问题为预算管理执行力差，未能使管理层的经营目标、管理责任被认真落实，阻碍着企业生产经营目标的实现，也无法发挥全面预算管理工作的作用。企业执行力差不仅影响着全面预算管理的效果，并使企业制定的管理制度形同虚设。造成企业全面预算管理执业力差的首要原因为企业全面预算管理重监控轻考核，未能针对各个预算管理业务制定可行的考核指标，使各部门在预算管理工作中缺少必要的监管与激励机制。造成企业全面预算管理考核缺失的主要原因是企业各部门只重视自身的利益，为降低自己部门的销售成本和人工费用，从而对考核指标进行不科学的规定，未能从工作实际情况为财务部门制定预算制度提供科学的参考依据，这样严重影响企业整体的利益，也影响企业的持续发展和生存。

（四）全面预算缺少考核、监督机制

目前，多数企业只关注预算管理制度的科学性及预算实施的有效性，将大量的工作精力放在制度的研究及实施上，很少建立公平、合理的预算考核与监督体系，不利于规范预算管理及查找管理中存在的漏洞。由此可以看出，监督评估体制的重要性。除此之外，监督评估机制，能够实行责任制，让每个人的工作绩效和工资、晋升资格等挂钩，这样能够有效地激发员工的工作热情，提高企业员工的工作质量。因此，没有合理的监督评估机制，严重影响了我国企业的良好运营。

三、企业全面预算管理应用的应对措施

（一）在企业内部树立正确的全面预算管理观念

首先，企业应在内部广泛宣传全面预算管理制度及意义，特别是强调全面预算对于降低企业成本及规范会计核算的作用，使企业各部门、员工积极配合财务部门制定、实施全面预算管理制度。其次，企业应创新全面预算管理模式，特别是应采取零基预算法作为编制预算的程序，以保证企业制定的预算指标切实可行。因此，有关人员应该重视制定合理的预算模式。合理的预算模式，需要有关人员对预算内容进行科学且有针对性的预算。当然，在此期间还应该保证预算本身准确且高效。

（二）对全面预算管理全过程进行实时的监控

财务部门应定期对各部门的预算实施结果进行记录，并通过纵向、横向、比率等比较方法，向企业管理层提供提升全面预算管理及降低经营费用的建议。其次，财务人员应深入到生产车间一线，及时了解基层生产实际情况，不断调整、修改全面预算管理数据与指标，将在监控中发现的问题及时向管理层进行汇报，提升企业财务管理的效率，确保企业全面预算管理目标得以实现。监控本身是为了促进预算工作的顺利进行，还可以保证预算环节不出问题，能够及时找出问题所在，并针对问题制定合理的应对措施。这样既能够快速找出和解决问题，又能够提高预算的准确性。

（三）对预算执行结果进行分析

企业除了应在全面预算管理制度建设及实施情况等方面下功夫外，还应对预算结果进行仔细、科学的分析与处理，通过趋势、比率等分析手段揭示企业在成本管理中存在的问题。所谓预算处理，就是对企业的工作状态和工作趋势进行分析，避免企业朝着错误的方向发展，有利于提高企业的经济效益。例如，对企业投资的经营项目，不仅应在事先对其进行可行性分析、经营净流量、资金成本等分析，还应对投资后各期实际运营情况进行关注，为企业管理层提供投资项目修改意见，确保企业投资项目可以实现利润。

（四）强化对全面预算管理工作的考核与监督

企业应建立科学、可行的全面预算管理制度与监督体系，针对日常发现的预算管理漏洞进行揭示，并通过相关奖惩机制促使企业各部门、职工认真遵守企业制定的全面预算管理制度，调动企业职工参与全面预算管理的积极性。如此赏罚分明，能够让企业员工认真工作，还能够提高企业员工的专业素养。因此，有关人员应该加强对预算监督评价机制的重视，促进企业的良好发展。

（五）强化对全面预算监督

强化对内部控制与全面预算管理进行考核与监督是确保制度实施的有力措施。全面预算管理中财务人员将经营管理战略目标层层分解至部门、职工，企业通过建立科学、有效的考核机制，可将预算执行、内控执行情况作为员工绩效发放、晋升的重要参考依据，以此调动员工参与全面预算管理与内控管理的积极性。同时，企业应组织工作人员对各个部门预算执行情况进行监控，将各部门预算差异及时收集、分析后向管理层汇报，通过制定预算改进方案，确保预算指标具有可行性及目标的实现。此外，由于企业其他方面的原因使得原本的预算编制不合理或者企业经营管理制度不健全等，需要在以后对企业的预算目标进行合理的调整，并改进内部的各种制度或程序，确保内部控制和预算管理的有效运行。

四、结束语

全面预算管理是管理会计中的重要手段之一，但除了可以帮助企业管理层查找经营管理中有关支出方面的漏洞，还可以为管理层制定投融资等决策提供依据。因此，企业管理层应不断提升对全面预算管理的重视程度，及时查找企业全面预算管理应用中存在的问题，并通过全面预算管理制度建设、财务人员预算管理知识培训、加强预算后的分析与预算考核等措施促使企业全面预算管理发挥应有的作用，确保企业最终经营目标的实现。