城市燃气企业中全面预算的运用

殷炳伟

（烟台新奥燃气发展有限公司，山东 烟台 264002）

引言

在企业中实施全面预算管理的主要目的就是快速实现企业的经营与战略发展目标，在对企业资源进行系统整合过程中采取预算的方法可以实现快速发展的目标，同时还可以实现企业经济效益与社会效益最大化。随着城市经济的快速提升，燃气企业同样会得到良好的发展，在企业中合理的运用全面预算管理可以有效地推动企业的长远发展。城市煤气燃气企业通过使用全面预算管理可以实现企业资源的合理配置，调动工作人员的工作积极性，同时结合燃气企业构建的现代化管理机制，在一定程度上可以有效地增强企业的管理能力。

一、全面预算管理在城市燃气企业运用的重要性

（一）价格因素

由于我国的天然气资源对外具有较高的依赖程度，通常情况下都是由政府规定城市燃气的最终售价。自从我国天然气价格经历了2013年的变革以来，群众终端用户燃气价格具有的优点越来越少，突破了传统将工商养民用的价格布局，同时在这种发展形势下，逐步降低城市燃气企业的价格，减少了天然气的经济收益，导致城市燃气企业所获取的利润渠道越来越狭窄，因此城市燃气企业需要加强自身的内部管理提高自身的核心竞争力，从而在日益激烈的市场中占有稳定的地位。

（二）房地产市场因素

在城市燃气企业所获得的经济利润中还包括居民等工程报装的收入。最近几年，政府针对房地产企业出台了一系列的相关政策，在房产市场的去库存化政策实行的情况下，对房地产市场的快速发展产生了一定的阻碍，随着房地产市场的逐步衰退，肯定会对城市燃气企业用户资源的开发造成直接影响。

（三）成本因素

第一，随着社会的不断进步，时代的快速发展，使我国劳动力市场环境发生了相应的变化，城市燃气行业缺少专业的工作人员，再加上雇佣劳动力成本的不断增加，在一定程度上增加了我国各个城市建设燃气工程的成本。第二，城市燃气行业具有较高的危险性，各个级别的政府非常重视管网的安全性，陈旧的管网进行升级改造，无形中提升了城市燃气企业的成本。

二、燃气企业预算管理组织机构的建立

（一）成立预算管理委员会

燃气企业预算管理委员会一般都会采取两种方式进行设立，首先，在燃气企业中设置单独的预算管理委员会；其次，在董事会的下级成立预算管理委员会，管理委员会中的成员主要包括董事长、总经理、财务部门负责人、财务总监等。预算管理委员会不是专职的机构，其主要的工作职责是组织和调整公司的预算工作。

（二）建立预算管理执行机制

预算管理委员会和建立预算管理实施部门都包含在燃气企业的预算管理结构当中，预算管理实行部门主要负责企业的预算管理工作，在该部门中主要包括实施人员和有关管理工作人员。其主要工作职责是担任预算综合编制和预算相关的工作，同时还需要在预算工作部门发挥监督和指导作用，各个工作部门还需要让基层的工作人员和管理人员成立预算管理小组，进而可以使预算制度在企业中真正的落实。

（三）建立全员参与制度

在燃气企业中只有全体成员的共同支持与参与才可以使预算制度体系得到真正的落实，尤其是企业中的高层领导需要高度重视预算管理的工作。这就使企业高层领导者在开展预算管理工作时，要采取各种方式向企业中的工作人员宣传预算管理的相关知识，创设执行全面预算管理的环境，从而可以使企业中的全体员工融入到全面预算管理工作当中，使其真正地意识到执行全面预算管理的必要性，同时还可以悉心接受来自于预算制度的约束，从而为预算制度的执行营造良好的氛围。

三、燃气企业预算编制的方法选择

（一）按照零基预算进行

在企业预算编制过程中采用零基预算的方式实际上就是全面的审核与协调企业预算收入的模式，但不借鉴上一年度企业的具体收支状况，然后按照零起点的方式重新制定企业下一年的预算收支标准，和以往基数法对比而言，两者之间存在的主要差别是，零基预算提倡从基本进行，从根源上详细的分析设计项目使用的支出成本和成本利润，从而确定预算收支的总体情况，与此同时在实现企业经济效益最大化的基础上规划预算收支的计划。经过采用这种零基预算的方法，即可以有效地体现出预算编制过程中的客观自由性，同时还可以更好地实现资源的合理分配对于超出预算收支的状况可以加强管控，因此，在燃气企业的许多指标中都非常适合采用零基预算的方法执行编制。

（二）选择弹性预算与滚动调整结合的方法

为了有效地解决燃气企业当前实行的计划体系与市场变化之间的矛盾，处理在经营过程中存在的各种问题，在企业中有些指标中开始运用弹性预算结合滚动调整的方法。

弹性预算实际上指的是针对不同业务量的水平，制定具有针对性的成本、收入等预算。弹性预算具有的最大优势就是可以为实际结果提供实时的基础，能够发现和实际生产经营水平相吻合的预算值，将预算值当作差异分析的基础，同时还可以为相关考核提供可靠的依据。然而弹性预算自身具有较大的工作量，再具体操作过程中，燃气企业只能选择工作量较小的项目开展弹性预算的工作，例如在成本与费用方面需要使用弹性预算，和经营规模具有直接的关系。

在企业总预算中经常使用的方式就是滚动预算，其把年度预算可以划分为月度预算，本月快结束时，编制预算会将第12个月的预算归纳进去，同时还需要调整前11个月的预算，逐月进行滚动。滚动预算能够根据市场环境的不断改变进行调整，这种方式可以使月度预算更加的精准。虽然滚动预算具有一定的优势，然而在运用过程中还存在很多的不足之处，比如预算编制具有较大的工作量等。所以，燃气公司可以参考滚动预算的思路，针对企业全面预算管理工作的实际情况进行相应的滚动调整，就是按月度或者是季度结合年度预算的累计完成状况，将年度目标作为根据，对本年度之后几期的预算进行相应的调整，从一方面来看和企业全面预算管理工作的实际情况相符，从零方面来看可以快速地实现年度经营目标。

四、燃气建设企业的预算考核与评定体系

（一）确定预算考核指标

燃气企业想要确定预算考核目标，第一需要全面的考虑企业预算的整体发展战略指标，通过详细的划分企业全面预算的指标，加上对企业全面预算管理的详细了解，在一定程度上还可以快速实现企业的整体发展战略目标，从而使企业的整体发展战略指标逐步的改变为实际的预算目标。因为企业的考核标准相对随意，所以需要选择一些预算目标当作考核标准，根据燃气企业的特征进行详细的分析，如：利益、燃气款回收率、供气量等。

（二）构建预算考评的激励机制

预算是燃气企业在预算考评过程中的标准，同时奖罚制度是考评的根据。将预算指标当作标准，经过全面的比较实际和预算之间的差异，明确其责任的归属，同时结合奖罚制度的规定，要求考评结果和责任人经济利益进行紧密结合，通过这种方式可以调动相关工作人员完成预算的主动性，在燃气企业完成目标方面具有重大的现实意义。企业可以从多个方面为员工实施奖励，通常情况下来说，报酬是一种业绩函数，企业需要把报酬当作奖励机制的首要选择，最终实现企业经济效益与社会效益最大化。

五、结论

通过对本文以上内容进行叙述可以得知，将全面预算管理有效的运用在燃气企业中具有非常重要的作用，制定相应的预算管理目标、建立预算管理执行机制以及建立全员参与制度有利于燃气企业预算管理组织机构的建立。通过采用了零基预算以及弹性预算与滚动调整相结合的方法可以有效地开展预算编制的工作。燃气企业需要根据自身的具体情况，使全面预算管理的工作在企业中得到真正的落实，从而快速实现企业的发展战略目标。