内部审计与企业财务风险管理的协调和整合

2019-12-19张素英

大众投资指南 2019年24期

张素英

（石家庄银河微波技术有限公司，河北石家庄 050000）

一、企业财务风险管理和内部审计的含义

（一）内部审计的含义

内部审计是指企业内部负责审计工作的人员对企业生产经营的效益、财务信息的完整性及企业内部控制情况进行评测。企业内部审计主要具有以下两方面的作用：1、当企业经营状况与既定目标之间出现差距时，需要借助内部审计工作对其进行调查及分析，并找出经营实施过程中存在的不足；2、对企业各项资源利用效率是否达到最大化、企业各项支付是否合理等问题进行重点审计判断，对企业财务活动、资金管理、业务活动及产品数量等进行核查，以判断是否具有合理性。企业内部审计工作的开展，可有效降低企业经营风险，增强企业经济效益，优化企业内部各项管理工作。

（二）企业财务风险管理的含义

企业财务风险管理是指在企业财务活动中对已存在的财务风险或可能出现的潜在风险，进行识别、评估及有效控制的一系列管理控制过程。财务风险管理有助于企业各类资源的合理配置，使得资源使用效率趋于最大化，降低风险可能给企业带来的损失。企业通过财务风险管理，使得内部风险得以控制，从而促进企业经济效益最大化。

二、内部审计与企业财务风险管理协调和整合的意义

（一）有助于为企业风险决策提供相应信息

企业内部审计具有独立性的重要特点，可在企业经营管理过程中发挥重要作用，内部审计结果对企业风险决策具有重要的价值。通过内部审计与企业财务风险管理的协调整合，可以对内部审计计划制定、审计活动开展、审计监督工作进行有效的风险管控。进一步提高内部审计工作的规范性与独立性，使得内部审计工作能对企业经营现状做出准确的判断，为企业风险决策提供准确信息。协调企业长短期发展目标之间的矛盾，针对企业经营环节中的不足及风险点，引导企业做出科学、合理的风险管控措施。同时企业内部审计工作也可为财务风险管理措施的制定提供指导，是财务风险管理工作开展的重要依据。

（二）有助于提高内部审计的质量

企业审计工作包括内部审计及外部审计，内部审计工作主要依靠企业自身内部审计人员进行，与外部审计相比，企业自身审计人员更加熟悉企业各项经营情况，并且对企业的服务意识也更高。通过内部审计与财务风险管理的协调整合使得内部审计工作开展时能及时发现各类潜在风险因素，并且在风险分析报告中对风险处理提出合理建议，同时也提高了内部审计工作的质量。通过内部审计与财务风险管理的协调整合使得内部审计人员可以充分发挥出自身审计职能，有助于提高内部审计质量，同时发挥出企业内部审计中风险管理的作用。

（三）有助于加强企业内部控制，实现风险管理目标

伴随全球化经济的不断推进，我国企业如今不仅要面对国内市场的竞争，还要面对国际市场的冲击，经营环境日趋复杂，使得企业经营发展中面临诸多风险。企业财务风险管理的目的是为了降低企业经营活动中存在的风险，如企业自身经营及约束机制不够健全，势必对企业经营及发展过程造成影响。通过内部审计与财务风险管理的协调整合，充分发挥出内部审计在企业风险管理中的作用，可以强化企业内部风险审计工作开展，将内部风险审计目标与企业经营发展目标进行融合，发现企业内部控制流程中存在的风险点，进而进行针对性优化，有助于企业内部控制水平的提高，为企业构建科学、合理的风险管理体系。

三、内部审计与企业财务风险管理协调和整合过程中所存在的问题

（一）内部审计意识较为薄弱

由于我国之前经历过较长时间的计划经济时代，致使我国企业内部审计工作开展较晚。部分企业管理者对内部审计的重要作用认识不深，对内部审计概念理解不透彻，导致企业内部审计制度构建不合理，内部审计流程缺乏合理性，审计质量及效率低下，难以完成对企业自身风险的充分识别，同时风险判断缺乏科学依据，因此影响内部审计及财务风险管理整体效应的发挥。

（二）缺乏内部风险管理的机制

为了强化企业财务内部风险管理，企业需构建相应的内部审计及风险管理机制，以及时识别企业经营发展过程中所产生的风险，做好相应的管控措施。但是部分企业内部风险管理机制缺乏，审计工作人员和财务风险管理人员协作性不足，企业内部审计流于形式，无法及时、准确地判断出企业经营过程中的风险节点，导致企业面临内部风险时，缺乏相应的内部风险管理机制，只能被动承受，对企业发展造成不利影响。

（三）内部审计人员整体素质参差不齐

部分企业内部审计人员整体素质水平较低，无法对企业内部风险进行有效识别，当前许多企业内部审计部门是由财务部门进行调用人员组建而成，使得在进行内部审计时，往往出于职业惯性习惯从财务角度开展审计工作，导致内部审计的专业性不足，审计人员缺乏系统的审计知识，整体素质参差不齐，阻碍了内部审计职能的发挥。

四、内部审计与企业财务风险管理协调和整合过程所采取的措施

（一）采用较为高效的风险识别技术

企业内部审计人员应具有高度的风险意识，在内部审计及财务风险管理协同整合过程中，充分发挥出内部审计的作用，突出审计工作的指导特性。采用高效的风险识别技术，对企业经营发展过程中的各项风险进行有效识别，将其风险进行细化，判断风险类型，并与战略目标进行结合分析，判断风险对企业战略目标影响的大小，做到事前风险预测。各类财务报告是企业经营情况的直接数据反映，企业内部审计人员应重视对各类财务报表分析工作，关注企业财务信息的变化，以掌握当前企业的实际经营状况，对未来可能暴发的财务风险因素进行识别，及时做好防控措施，做到防患于未然。

（二）构建完善的风险管理体系

健全企业内部控制，构建完善的风险管理体系，对企业的经营发展十分重要，不但有助于企业增强自身竞争实力，更能为企业的经营发展活动保驾护航。企业内部审计及财务风险管理的有效整合，构建完善的风险管理体系，改变了以往风险管理单部门把关的弊端，有效结合了内部审计的优势，提高了风险管理的独立性，使得风险管理能深入企业方方面面，有效掌握风险源头，提高企业财务风险管理能力，为企业的正常经营发展提供助力。

（三）提升内部审计人员的素质

内部审计人员素质直接关乎企业内部审计质量，因此在内部审计与企业财务风险管理协调整合时要注意培养内部审计人员的风险管理意识，提升内部审计人员素质，使其能够掌握各类财务风险类型，能辨析企业经营过程中已存在或可能面临的财务风险。内部审计人员还应加强信息化审计能力，进而利用自身内部审计的职能定位优势，使用现代化的审计手段，加强自身实际操作技能与能力。并且还应提升内部审计人员自身的沟通交流能力，以及时从各部门各渠道获知所需信息，为财务风险判断及防控措施制定提供充足的参考。