企业财务风险内部控制的探讨

雷丽妍

（国核电站运行服务技术有限公司，上海 200233）

当今市场环境复杂多变，竞争日趋激烈，企业在生产经营中不可避免地发生投资、融资、赊欠等行为，随之而来面临着多种多样的财务风险。通过有效的内部控制管理可深入分析企业的财务风险因素，有针对性的实施风险规避措施，合理保证企业运营效率，对企业的健康发展发挥着极为重要的作用。反之，企业内部控制的缺失，将会导致企业在发展中面临财务危机。企业财务风险内部控制应从内部环境管理方面出发，全面掌控财务活动的风险，运用财务监督及内部审计手段，才能有效规避财务风险，助力企业健康有序的发展。

一、加强内部环境管理

企业内部控制是为了实现经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针贯彻执行的手段和措施。可见，财务风险管控是内部控制的重要内容。切实做好企业内部控制，才能有效规避财务风险。

（一）完善内部控制管理体系

内部控制管理体系是企业内部控制的基础，一旦内部控制管理体系不完善或落实不到位则很可能引起财务问题，进而影响到企业的安全可靠运行。因此，应通过不断完善内部控制管理体系来增强企业内部控制的水平。现今，大多数企业基本都建立了内部控制管理制度，但制度时常不够完善有效，从而对财务风险控制力度不够。企业应从实际出发，按照企业管理的需求，加强内部控制管理制度建设，建成一套能自我调整、检查和制约、健全完整、运行灵活的控制系统。首先，加强对内部控制管理的重视。管理层需先提高对内部控制管理的重视，员工往往是按照管理层的决策方向行动的，管理层的意识和行为对员工会起到非常重要的作用。同时，制度认识得不够深，不够全面，将直接影响到制度的执行效果。因此，要经常性的通过培训，加深员工对内控管理制度的认识深度，加强对其重要性的认知。其次，健全岗位责任制度。根据企业的各个部门以及岗位的实际发展情况，将责任落实到部门以及个人，通过明确岗位工作的职责，促进岗位人员积极参与到内部控制中，进而提升企业内部控制效率。

（二）优化人力资源体系

高素质的人才是企业发展的核心。内部控制渗透于企业的每一项经营活动中，所有人员都是执行者。各个岗位的员工都要自觉充分遵循内部控制的规章制度，严格地按照操作规范执行，才能保障内部控制的有序运行。完善的人力资源体系为提高企业内部控制水平奠定了基础。从企业财务风险的内部控制实际情况分析，很多财务风险都由于人力资源体系不健全导致，不利于企业的顺利发展。因此，要做好企业内部控制，则需要优化人力资源体系，保证企业内部控制的合理性。应建立人才培训体系，通过对人才实施定期或不定期的培训，不断提高人才的业务水平、综合素养等。完善考核体系，鼓励竞争机制。通过考核，能清晰地看到员工某段时间的工作成果，便于员工自己对比总结，也便于员工之间的对比。优秀的员工提职提薪，提供职业发展通道，不合格的员工给予处罚和淘汰，激励员工凭借能力和业绩为自身、为企业创造价值。

二、全面掌控财务活动的风险

（一）明确财务活动风险控制重点

财务活动主要有投资活动、筹资活动、资产管理活动、税务管理活动等，通过结合企业实际情况明确各项活动的风险点。针对各项风险点，在决策前周密思考，慎重考虑。根据自身的经营特点选择合适的方式，且在决策后要时刻监控，重视活动过程中的风险并尽可能地加以防范。如，企业根据生产经营等需要筹资时，筹资活动的重点在于规模的适当性、企业的偿还能力、筹资方式的经济性等；企业要认真地调研生产经营状况，根据一定的方法调研资金的需求量，并且要根据资金需求的具体情况，合理安排资金的筹集时间；合理确定筹资规模，既要避免资金筹集不足影响正常的经营，又要防止资金闲置；其次，筹资时应充分考虑企业的偿还能力，全面衡量筹资带来的经济利益和偿还能力，做到量力而行。企业在筹资时必须认真研究各种筹资方式，选择最佳方式，保证最优的资金结构，以便降低成本，减少风险。

（二）强化行为规范制度的精细化建设

加强规章制度的精细化建设，针对财务活动中的各项业务流程，明确业务精细化操作流程。正所谓无规矩不成方圆，应通过规章制度的实施，保证各项业务有章可循，有据可依，提升业务操作的规范性。如，建立健全财务标准化管理手册，并将管理手册下发到个人手中，让每一位相关岗位员工都能够熟练地掌握管理规范体制和内容。当然，在财务标准化管理手册制定的过程中，应严格遵循着适应性、重要性、全面性、制衡性等方面的原则，保证手册符合相关岗位的要求，提高实施的合理性、有效性。

（三）加强财务风险控制执行力的监督

再好的制度没有执行力便是一纸空谈，财务风险控制活动的执行是否到位直接影响着控制效果。而控制范围广，涉及的人多注定了控制活动的执行难度，所以，在财务风险控制过程中，要不断地监督执行情况，矫正错误、不规范行为，才能保障控制的正常运行。

三、运用财务监督及内部审计手段

（一）运用财务监督手段

财务监督是财务风险防范中的一种经常性防错纠弊手段，能及时发现和处理财务活动过程中出现的各种不良情况与问题。要充分发挥财务监督的职能，应从以下几方面入手：1、加强监督专业化队伍建设。根据财务监督的特点，必须配备经验丰富、知识面广的高级专业人才队伍才能匹配岗位需求。2、充分利用信息化手段，不断提高业务处理的自动化程度，杜绝流程中的人为因素，保证会计系统按业务实际情况真实完整的进行记录、核算、反映。把有效的内部会计控制系统和监督机制融入信息系统中去，使企业的业务和相应的会计核算能够按照规定的内部控制机制和流程自动处理，违规操作自动被杜绝，不规范的会计行为将不再有用武之地。3、定期进行财务监督检查，撰写财务监督报告，分析不规范事项产生的原因、风险点及针对性的整改措施，落实责任部门，及时汇报管理层，进而有效规避企业发展中可能存在的各类财务风险。

（二）运用内部审计手段

运用内部审计，同样能减少财务风险。为保证内部审计的有效性，首先，必须确保内部审计机构的独立性和较高地位。内部审计机构的直接汇报对象必须为董事会或审计委员会，不受其他领导或部门的约束，有较高的权威性；同时审计人员也必须拥有独立性，实行专职化管理，不得从事相关经营活动，必须严格遵守审计准则及相关法律法规，不屈从他人意志，不受其他事项的干扰，保证客观性和公平性。保持内部审计机构的较高地位，授予内部审计机构相应的权限，比如查阅各项经营活动资料的权限，要求各部门无条件地配合审计事项的权限。其次，让内部审计监督常态化。根据企业实际情况，建立事前、事中、事后审计监督机制，时刻起到事前预防，事中控制，事后总结分析的闭环管理，进而规避风险，增加企业价值。最后，加强内部审计和财务监督手段的融合，两种手段互相辅助，互相贯穿，互相印证，加固防范财务风险。

四、结论

企业财务风险内部控制是出于企业自身竞争发展的要求。财务风险内部控制贯穿于企业经营管理与风险控制全过程中，仍需要加强引导、逐步适应、分步实施、不断完善。企业可以通过加强内部环境管理，全面掌控财务活动的风险，运用财务监督及内部审计手段降低财务风险。当然，财务风险应对措施远不止于此，企业应根据自身实际情况选择合适的对策，从而实现企业更为长远地发展和进步。