高校财务内部控制问题与对策研究

2019-12-19冯天舒

大众投资指南 2019年15期

冯天舒

（中共泰安市委党校，山东泰安 271000）

引言

财务管理在高校内部管理中具有非常重要的作用，随着国家教育改革的不断深入，高校在财务管理方面存在的问题也逐渐显现出来。促进提高高校财务管理工作水平，迫切要求需要进一步完善高校财务内部控制体系，强化财务内部控制监督，增强高校内部财务管理的规范性，为高校的长远发展提供良好基础条件。

一、高校财务内部控制的概念目标介绍

高校财务内部控制，主要是按照高校内部管理尤其是出于经济活动管理规范化的需要，严格按照相应的内部控制管理制度规范所制定的，要求在高校财务管理活动开展过程中严格实施的制度措施，重点是为了确保高校财务会计信息资料的真实可靠，保证高校资产配置的合理有效，确保财务工作的信息真实所采取的一系列内部控制管理活动。高校财务内部控制的作用主要体现在以下几方面：第一，确保高校财务管理严格按照国家以及高校的各项财务管理规章制度来执行，确保财务管理活动合法合规、有章可循；第二，规范财务管理工作的开展实施，确保高校财务工作人员在进行财务管理各项业务时严格按照财务规定，确保财务资金以及会计资料的安全完整。第三，保障高校内部资产的安全完整，确保高校业务活动稳健运行，并全面提升高校内部资金的使用效益。

二、高校财务内部控制面临的主要问题分析

（一）财务内部控制意识薄弱

不少高校在内部管理中，受传统管理理念的影响，对于高校财务内部控制管理不够重视，因此高校财务内部控制的组织体系不完善，内部财务管理组织架构设置不科学，岗位分工不合理，没有在高校内部形成相互监督、相互制约的内部管理体系。

（二）财务内部控制执行力度不足

主要是一些关键的财务内部控制活动执行不力，尤其是在高校内部的预算管理、收支管理、政府采购以及资产管理等具体的经济活动开展实施方面，存在着较多的薄弱环节，影响了财务内部控制的有效性。

（三）财务内部控制监督评价需要完善

当前一些高校在财务内部控制管理的实施方面，缺乏系统完善的监督评价体系，尤其是高校内部审计监督管理力度不足，对于内部控制具体实施过程中出现的问题难以及时发现解决，因而影响了财务内部控制的有效性。

三、加强高校财务内部控制的措施分析

（一）在高校整体层面进行财务内部控制体系的改进

对高校财务内部控制的改进，首先应该立足整体层面进行内部控制体系的改进。在高校财务内部控制组织架构的设置方面，可以探索成立财务内部控制领导小组，完善财务部门、资产部门、采购部门以及教学科研部门等作为内部控制责任落实部门，促进高校财务内部控制管理各项工作的正常推进。在高校财务内部控制制度建设方面，在决策制度体系方面关键是应该建立完善议事决策制度、授权审批制度、不相容职务分离制度等；在监督管理层面重点是建立监督评价制度、风险评价制度、绩效管理制度等；在执行管理层面，则重点是完善高校内部的预算管理制度、收支管理制度、政府采购管理制度、资产管理制度等制度体系。在高校财务内部控制的风险防范评估方面，应该针对高校各项经济活动以及整体管理层面进行风险评估管理目标的设定，做好风险识别、分析以及应对管理，严格执行各项风险评估程序，把风险发生的可能性降到最低水平。在高校财务内部控制的信息沟通方面，应该建立完善信息公开机制，完善财务信息沟通渠道，确保财务会计各项信息传递的及时准确，提高财务内部控制工作效率。

（二）强化高校内部各项具体经济活动的控制管理

在预算控制管理的改进方面，对于预算编制应该坚持自上到下、分级编制的原则，采取以两上两下的方式进行预算编制，细化预算支出控制指标，同时强化预算收入支出控制管理，对收入支出严格按照授权审批程序执行，规范预算调整，做好预算绩效评价，促进提高高校内部资金的实际使用效益。在收支控制管理方面，对于高校的财政补助、事业、经营以及其他收入等，应该区分收入不同进行归口管理，并完善高校内部的票据印鉴管理制度，确保收入核算的准确真实；对于支出管理，应该充分运用信息化的手段，做好网上费用报销审核管理，优化费用支出的审批以及资金支付管理流程，确保费用支出的严格规范。在采购控制管理方面，应该按照对于高校集中采购以及分散采购的不同规定要求，严格按照程序做好采购需求编报审核、采购预算管理、采购文件审核、采购评审以及采购合同签订执行等流程，提高采购质量。在资产管理方面，重点完善高校资产管理办法，强化高校内部固定资产与预算管理之间的有机融合，提高高校内部资产配置的科学性，规范资产配置流程，提高资产使用效益水平。

（三）加大高校财务内部控制的监督管理力度

对于高校财务内部控制的监督评价，一方面应该充分发挥外部监督的作用，尤其是积极配合财政主管部门以及审计监察部门等，做好监督管理，确保高校内部财务管理各项工作的规范有序。另一方面，应该完善高校财务内部控制评价管理，尤其是完善高校内部财务审计机构的设置，增强财务审计的独立性权威性，重点对高校内部各项经济活动的合法合规性、财务管理制度的完善性、财务会计岗位设置的合理性、财务信息公开的及时性、预算支出绩效情况以及财务报告预算决算等情况进行审计监督，及时加强高校财务内部控制管理薄弱环节，促进提高财务内部控制管理水平。