基于公平原则的我国个人所得税效果分析与改革建议

2019-12-19广西建工集团冶金建设有限公司

财会学习 2019年10期

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我国对个人所得税的调节是政府调节收入分配的重要手段，可实际情况是政府在进行调节的时候经常出现调节不力或者出现适得其反的现象。而这种情况的出现是由于税制的改革跟不上社会的发展，从而导致分配不公平，税制改革出现阻碍等现象。通过对我国个人所得税的改革，促进人民收入差距缩小，经济稳定发展和实现社会公平。

一、我国个人所得税的现状分析

(一)我国纳税人的纳税意识比较薄弱

根据我国的实际情况来看，由于我国纳税人纳税意识的薄弱，导致税源的流失很严重。我国的个人所得税征收是采取自行申报和代缴代扣两种方法，但在实际操作中使用自行申报的人很少，而采用代扣代缴的人数较多，这样就导致很多情况下会出现不代扣代缴的问题。很多纳税人对个税的基本知识和纳税的权利和义务还不是很清楚，导致一旦出现纳税问题，不能及时维权和处理相关事宜。

(二)税务机关的征收管理技术比较落后

现在我国的个人所得税纳税虽然是通过计算机来实现的，但也存在着全国没有一个统一的计算机管理网络平台对个人所得税的征收进行有效的管理[1]。现在，对纳税人的基本情况还没有进行详细的登记，个人所得税的管理还只限于比较落后的电子表格上面，这就让个人所得税在征收的时候，不能实现网络化，尤其是在纳税稽查的时候，不能快速准确的掌握纳税人的基本情况。

(三)个人所得税的起征点过低，主要集中在工薪阶层

新的纳税起征点有3500元调整到5000元，虽然看似对一部分人的纳税负担有所减轻，可实际上让中产阶级成了纳税的主要人群，而我国收入差距大，贫富悬殊的问题依旧没有得到解决。很多中产阶级有房贷、赡养父母、供儿女上学等多种负担，而对他们的个人所得税征收，更加重了他们的负担。

(四)税率级别多，在对税收进行扣除时无法综合考虑

我国在对个人所得税进行征收的时候，采用的方法是超额累进和比例税率的方法，我国纳税的级别过多，导致在税率扣除方面缺乏综合考虑。而我国现在的税率扣除，没有考虑到人们对医疗、教育、住房等对生活的负担，也没有将通货膨胀、货币贬值、物价上涨、经济发展水平等多种因素考虑在内，导致个人收入越拉越大，贫富差距也越来越大，这种一刀切的税收征收方式已经很难在适应我国的经济发展水平和不同区域的发展状况。

(五)对纳税的减免扣除标准不同，导致个税的税负不均衡

我国个人所得税对我国居民和非居民的所得税扣除标准不一样，导致我国居民的负担要高于非居民的负担。造成这一现象的原因是因为我国在改革开放的时候为了吸引为主而做出的优惠政策，但从实际情况来看，这样的规定有很明显的不公平因素，若长期实施，会导致税负的不均衡，引起社会发展的不稳定。

二、基于公平原则的我国个人所得税的改革建议

(一)建立综合分类所得税制

在对个人所得税进行改革的时候，要将分类征收作为基础，再加入综合申报制度，从而实现减少纳税人的税收负担，数显对收入的调控。在实行的时候首先要在全国建立一个统一的计算机网络体系，对纳税人的基本信息和财务状况进行管理。鼓励纳税者实行电子结算，对高收入群体实行有效的监管，完善计算机网络管理系统和个税征收管理模式。综合分类所得税制，通过一体化平台的监管，让同类性质的人群和高收入人群等各类纳税者的收入、财力情况和费用的扣除都能得到有效监管。

(二)建立全国统一的个人纳税编码制度

我国税务机关无法全面了解纳税者的收入和个人基本情况，在对个人所得税的调节上存在着很大的问题。在对纳税者进行税收扣除的时候要综合考虑纳税者的其他支出和消费，确保纳税者的不同情况得到充分考虑[2]。结合纳税者的综合情况实行税负的扣除，实现社会公平。税务部门要全面的了解个人的经济状况，避免避税等情况的发生。建立纳税人编码制度对税收的征收和监控起到了非常重要的作用。所以税务机关利用计算机网络平台收集纳税者在企业、银行等相关信息，掌握纳税者的收入和支出情况，对个税的征收实行有效的监管。

(三)建立个人财产登记制度

个人财产最能反映一个人的收入状况，也是自身综合实力的象征。税务机关通过对个人财产制度的建立和完善，对纳税者的财产进行有效的监管，尤其是一些领导干部、高管等人群的财产进行全面的了解和监管。税务机关通过对税源的控制，及时掌握纳税者的财产变化，并以此作为年收入的重要依据，从而避免偷税漏税现象的发生。个人财产的登记要在互联网一体化平台上进行详细的登记和及时的调整，让税务机关能够及时的了解纳税者的情况，对一些高收入群体和大额财产实行有效的监管。

(四)推广个人非现金结算制度

我国经济的发展和互联网科技水平的不断提高，让人民和各企业的支付方式发生了巨大的变化，这样让非现金结算模式得到了快速的发展[3]。第一，对经常使用信用卡的群体鼓励这些人继续使用信用卡。第二，加强多现金交易的管理力度，一旦发现违法现金管理制度的企业或者机构，立马做出反应，及时惩罚。

(五)加强法制宣传，提高纳税人的纳税意识

税务部门对纳税者进行法制宣传，是提高纳税者纳税意识的有效手段。税务机关在开展这项工作的时候，可以通过网络等新媒体进行宣传活动，也可采用在单位进行宣传，通过不同形式的宣传让纳税者的纳税意识得到提高。对偷税行为国家要及时的曝光，加强对纳税者的奖励与处罚力度，让纳税者看到法治的力量。政府在实行法治宣传与奖惩的同时，还要加强服务水平，给税务机关营造一个良好的形象和环境。法治宣传让纳税者的纳税意识得到有效提高，也让纳税者心理对纳税有一个科学合理的认识，从而达到积极纳税的目的。

(六)规范费用扣除标准

第一，根据我国不同区域的经济发展水平，制定合理的扣除标准。我国的区域发展水平很不均衡，整体呈现东西部经济发展水平相距较大，人民的生活水平也有很大的差距，所以就表现出纳税者的收入和支出有会有很大的不同。全国实行统一的个人所得税扣除标准，无法真正起到缩小个人收入差距，实现适合公平的作用。所以税务机关要针对不同区域，不同人群采取合理灵活的个人所得税扣除制度，这样有利于缩小收入差距和实现社会公平。

第二，根据家庭负担情况规范扣除标准。我国所采用的税费扣除方法很简单，主要是采用定额和定率相结合的办法。这种办法无法考虑到我国的纳税者的实际情况，例如没有考虑到纳税者的家庭实际情况和消费水平。有些家庭的子女抚养是一个有些是两个，有些家庭里有残疾人，这些情况都要被考虑进去，让个人所得税的调节作用得到有效提升，实现公平和科学合理的效果。

(七)降低边际税率水平，减少累进级次

我国的个人所得税的征收与其他国家相比，凸显出边际税率高，从而导致中低收入群体的税负加重。在这种情况下，我国要设计新的工资累计级次和税率，实现税收的调节作用，让不同收入群体的边际税率得到均衡。个人所得税在调节的时候重点是调节高收入群体，实现社会收入差距拉下，让中低收入者感受到公平。通过对税率级别的减少，实现调节贫富差距和收入差距的目的。