新形势下文广行业全面预算管理探讨

盐城市盐都区文化广播电视新闻出版局

一、全面预算管理理论简介

全面预算管理作为企业常用的科学的企业管理方法之一，其涵盖的内容较为宽泛。整体来看，其涵盖的主要内容有企业业务管理、资本的运作、财务管理等模块。其中，在财务板块的重点管理内容在于预算管理的过程及手段等方面。因此，一个科学的全面预算管理方案和体系往往在进行财务预算方案的制定时，会将各个财务目标进行逐一细化，从而使得参与预算编制的相关工作人员各司其职，一起完成预算方案的编制工作。由此可见，全面预算管理的优势主要体现在其对于财务预算目标任务的分解使得各个部门的工作人员能够更加协调地参与相应的工作，同时这种有机的合作机制使得整个过程的管控更加具有可行性。具体而言，全面预算管理的主要内容包括四个部分：

(一)预算编制

一般而言，预算编制主要分为以下几个步骤：首先，企业的相关预算部门需要根据全面预算管理的方法与思路对企业的整体预算目标进行适当的分解，当然，这一过程需要结合企业的长期发展战略，再加以科学确定；其次，当各个预算相关部门接到预算任务时，需要再次对预算任务进行科学分解，从而保证将每个预算任务都具体到每个个体头上；之后各个部门的工作人员根据其目标与任务要求制定出相应的预算编制方案，再将其传递给预算执行部门；再次，将各个预算执行部门的预算执行方案进行汇总，然后提交给预算管理委员会等待批示。最后，由预算管理委员会审批后，再将其预算执行方案中的任务具体下发至相应的职能部门。

(二)预算执行

在第一步的预算编制工作完成后，其需要开始进入预算执行环节，这一环节作为预算目标实现的关键节点具有重要意义。当然，对于在预算编制过程中由于各种因素导致的预算方案的不合理的方面，在此阶段需要加以合理调整。

(三)预算监督

由于预算执行结果的好坏直接关系到企业的各类财务指标是否达标，因此，企业需要积极组建预算监督部门，来负责整个预算执行过程的监管，以便于企业及时发现由于各类原因导致的预算执行问题。

(四)预算考核

为了在预算执行结束后对预算结果有一个客观公正的质量评价标准，还必须设立相应的预算考核标准，分析和发现预算执行结果中与最初的预算目标不一致的地方，以便于其对后期的预算编制提供参考依据。

二、文广行业实行全面预算管理的意义

目前，不少文广行业企业相继在企业的管理活动中，围绕全面预算管理的思路和方法采取了一系列管理措施，收到了较为可观的效益。具体说来，其意义主要表现在以下几个方面：

(一)便于对企业整体情况展开科学管控

由于企业的管理工作牵涉的部门众多、管理过程复杂、管理压力十分巨大。而对于企业的领导层而言，如何对员工的工作流程以及工作质量进行管控成为企业管理工作的重中之重。而通过全面预算管理手段，企业领导层及相关管理主体可以较为灵活地对企业员工整体工作流程及质量展开有效的监管，便于及时发现对企业威胁较大的风险和问题的存在，从而在一定程度上提升了企业管理的科学性。

(二)便于对企业财务收支标准做出合理规划与评定

实行全面预算的管理模式在整体上可以使得企业年度利润较为稳定，也就是说，在每年的伊始，企业会根据当年的利润目标，结合该企业往年的盈利情况，对预算做出科学而合理的评估，进而制定可操作性较强的预算计划。从而保证了企业资源的有效供给与分配。

(三)便于企业对资金风险的预估和防范

当前，不少企业在评估企业的潜在风险方面的工作并不到位。而在采取全面预算管理作为企业的管理手段时，能够为企业增强对于未知潜在的风险的辨别提供有效的方法，进而利用科学合理的有力方式对风险的进行针对性的规避和有效化解。并且，在潜在风险识别之后，全面预算管理人员会加强对于潜在风险未来可能造成的影响的评测，完善财务管理风险管理体系，以增强企业运营的安全性。

三、文广行业全面预算管理实施中存在的问题

(一)预算编制能力欠缺导致预算编制缺乏科学性

当前，不少企业由于预算编制能力水平不足等因素导致其预算编制不科学现象较为突出，且这一问题长期未得到遏制和解决。而其中较为突出的问题就在于预算松弛，即所谓的预算编制人员最终呈现的预算编制结果与实际上最佳的企业预算之间具有一定的出入。而这一情况出现的原因是多方面的。当前，由于不少企业在制定收入预算时未全面考虑到企业实际情况，同时其釆用的预算编制方法不科学等原因导致企业的预算编制水平不平衡的情况十分突出，实际执行偏差较小的项目很少。

(二)全面预算管理认识不足，造成的部门配合效率不高

整体而言，当前不少企业的全员全面预算管理意识较差，难以达到全面预算管理过程中对于其默契度的要求。而全面预算管理本身的优势主要体现在其对于财务预算目标任务的分解使得各个部门的工作人员能够更加协调地参与相应的工作，同时这种有机的合作机制使得整个过程的管控更加具有可行性。当前不少 企业的全员的全面预算管理的意识不足从而使得其优势和功能难以得到最大程度地发挥。

四、新形势下文广行业全面预算管理改进建议

(一)设置专门的全面预算管理部门，完善全面预算管理组织体系

企业还需要建立健全企业全面预算管理组织体系。当前，为了企业在全面预算管理中，能够更加清晰地划定出各个工作人员的职责范围，便于后期工作结果的评定等工作。企业需要按照全面预算管理的需要，有针对性地设立相关组织机构，从而明确从领导层到员工的主体责任，促进企业全面预算管理组织体系的完善和优化。

(二)提升企业预算编制水平，优化全面预算管理的体系

对于企业而言，如何有效提高企业预算编制质量对于其展开之后的全面预算管理工作至关重要。因此，企业在进行预算管理时，需要综合考虑企业未来的发展战略。在全面预算管理的实际的实施过程中，企业应明确自己的发展战略，然后依据企业的具体规划和战略部署，制定出企业在不同阶段的合理的目标。

(三)促进预算绩效考核管理体系的完善，提升企业员工的工作热情

针对企业当前存在的绩效考核系统不够完善导致的员工全面预算管理工作积极性较低的情况，对于企业整体而言，需要构建以全面预算管理效果提升为导向的科学的预算考核体系。具体而言，企业需要建立绩效考核指标体系，促进绩效考核与预算考核相挂钩。当然，在设置相关绩效考核指标时，预算管理部门需要按照各责任中心的具体性质的不同，而设立有区别的考核标准，保证侧重点有所区分。

(四)提升预算管理人员专业素质

建立人性化的预算管理平台。随着企业自身的业务范围的不断加大，企业核心工作人员持续增多，这就给企业内控模块的工作提出了更高的要求。同时，企业还应该增强企业文化宣传和培训，进而在整个企业中形成和促进全面预算管理的良好的环境条件，提升预算管理人员的综合素质，促进全面预算管理成为企业内部控制的重要利器。

(五)加快企业全面预算管理信息系统优化升级

为了给企业的内控提供较为及时准确的信息，便于管理人员做出科学的内控决策。企业需要从全面预算管理角度努力做好企业预算信息管理工作，为此，企业需要大力提高信息管理的效率。具体来说，第一，建立与预算管理相匹配的数据库，对检索内容展开仔细的分类，提高检索信息的检索精度，从而降低重复工作出现的频次；第二，进一步加大预算管理信息系统的研发力度，从预算管理工作的整体着眼，努力做好预算管理的每一环节的监测，争取为管理者的管理工作提供最大的便利。