企业往来账款管理问题探析

程铖 叶珍

（南昌理工学院，江西 南昌 330044）

随着市场经济的迅猛发展，企业竞争的不断加剧，每个企业进行生产经营活动中产生的商品与劳务的赊销、赊购，已经是当代经济的一种基本特征。这种政策在大部分情况下都有着增加销售量的作用，可以减少存货、提高企业收入,但是同时也导致了往来账款的产生。往来账款主要包括两大类：应收类和应付类，是企业在正常经济活动中因供销、赊销产品，提供、接受劳务而形成的资产或者负债。目前，往来账款已经成为企业一项很普遍并且有着重要地位的资产及负债，可以真实反映出企业的经济实力。如果不合理对往来账款进行管理，企业在享受因往来账款提高销售量的同时也加大了其面临的经营风险,最终打破企业正常资金平衡，降低其经济效益。

因此，企业必须加强和改善往来账款的管理，根据企业自身经济情况以及不同客户的信用等级提出对应信用政策，定期分析往来账款的整体情况，提前制定措施，以便发现问题后能够高效处理，尽可能降低企业坏账率，以保证往来账款处于合理占用水平。

一、加强企业往来账款管理的重要性

往来账款管理是企业内部管理中不可或缺的部分，有效的往来账款管理会使企业资金处于合理占用水平，降低资金占用率，防止经营利润出现虚高或者虚低，使得企业有一个平衡高效的内部经营管理环境，有利于企业的发展壮大。通常来说，企业的往来账款情况一方面跟企业的收入、成本息息相关,另一方面也可能存在潜盈或潜亏的问题,直接关系到财务报表是否真实可靠。企业财务及经营管理上的种种原因，也会存在不该归属于往来账款的其他经济事项，企业相关人员记入在往来账款中的情况，最终造成往来款的空虚膨胀，一个良好的往来账款管理机制，会使其具有比较强的流动性。若应付款项存在问题，可能会导致支付错误，费用增加的风险；若应收款项没有及时回款，导致坏账增加，会白白占用企业自身的流动资金。

二、企业往来账款管理存在的问题

（一）往来账款账务处理不规范

会计记账人员在进行日常账务处理时，因不了解实际业务，会导致同一笔经济业务在记账时与核销时计入不同的明细账户，此笔往来账款没有正常抵消。或者，因企业财务记账人员专业性不强，没有严格按照会计准则规定的科目核算内容进行经济业务核算和分类。存在以下情况：一些不确定款项或者与正常经济业务不相关的款项通通放在其他应收款或其他应付款，导致日后查账困难；对于与同一个单位发生的往来款，记账时同时存在应付、应收、预付、预收等，没有根据业务及时正确对冲；甚至因记账人员粗心，直接记错科目，比如应计入应收账款的业务误计入其他应收款等。这些原因使得往来账款信息记录失误和失真，无法保证往来账款是否真实和可靠，从而导致企业无法正确清查往来账款，产生坏账。

（二）往来账款未及时核对、未定期清理

很多企业都忽视了往来账款及时核对的重要性，没有制定相应计划，定期或者不定期分类核对往来账款。有些企业的财务人员直接简化工做账步骤，只有在年底才会对往来账款进行清查核对，但这种方式容易发生因时间跨度太大，单据不全，清查起来无法找到实际对应业务，导致往来账款余额越来越大的情况。如此形成了一种恶性循环，必然会发生坏账、乱账。有些名存实亡的往来账款久挂账上，财务人员没有做到定期清查，使坏账没有得到及时报损、处理，最终导致坏账无法有效清理，后续催款难度增加。

（三）往来账款管理责任制度不健全

实际上，往来账款管理不仅仅和财务部门有关，同时也与企业的业务部门相关。由于企业没有健全的责任制度，导致在往来账款管理中，相关人员工作不主动，相关部门关系不紧密，没有合理的分工合作。一方面，对于业务部门来说，业务人员的收入常常和销售业绩挂钩，所以他们更关注的是业绩是否达成，往往会忽略款项是否及时到账的问题。业务人员与客户达成合作关系签订相关协议，财务人员根据协议开具发票，从而形成往来账款，但是业务人员后续不主动与财务人员核对清账，也不太关注款项是否及时回款，主要因为业务部门对于后续回款工作没有对应的管理奖惩机制，这样就极其容易导致款项长时间挂账，甚至直接成为坏账。另一方面，对于往来账款的管理，财务部门没有建立相应的责任机制和激励制度，导致财务人员对长期挂账的往来账款不够重视，不主动清理坏账，不积极理清乱账。

（四）信用政策不合理

对于利用商业信用度进行赊销而产生的往来账款，这种经济行为目的是为了扩大销售、增加利润，但事实上，一部分企业很少对客户的信誉状况、客户的经营情况、往来账款回收的风险大小以及造成往来账款拖欠的原因等重要信息进行相应的调查与了解，对客户都给予过度的信任，这些就使得企业无法合理的控制往来账款的风险。

三、加强企业往来账款管理的对策

（一）提高财务人员专业素质

加强企业往来账款的管理，首要就是先加强财务人员基础性工作，提升他们的职业判断力。企业财务人员必须要严格审查所发生的经济业务是否符合往来账款的入账依据，同时严格按照会计准则规定的科目对往来账款进行核算分类。与企业经营活动相关所发生的业务，才可以计入往来款项，财务人员要保存好与之对应的合同资料，确保此业务有相关经办人签字和领导审批，以便日后查找相关负责人，减少对账难度。财务记账人员做账时，一是要确保入账时选择的会计科目正确，比如明明该计入应收账款，却计入其他应收款；二是记账时会计摘要写的简明扼要，尽量标明发生的业务内容，不能只简单标明“清账”“往来款”等字样。对于与同一个单位发生的往来款，应该在同一个会计科目里核算，可以对不同的经济业务设置不同的明细科目，不要在其他会计科目中核算，以免核算混乱产生不必要的调账导致账务更加复杂。

（二）加强往来账款核对及清理工作

首先，企业应该根据实际经营情况定期或者不定期核对往来账款。根据不同客户，采用不同方式如电话确认、发询证函等方式，按月、按季度做好核对工作，并制定对账单，由两方确认无误后签章留存与财务部。财务部门必须安排专人对往来款的项目进行登账，并做好统计和汇总。其次，对于挂账时间较长的往来款项，业务部门需要督促业务人员催收；财务人员要做到有效核查，定时清理，确实无法查明款项是否能够收回或者是否需要付款的，应按照正确核算方式处理，该计入营业外收入的如实核算，该做为坏账的及时核销。

（三）建立健全的往来账款管理机制

对业务部门来说，不能仅仅只有业绩考核制度，同时也要针对回款方面建立考核制度，将岗位责任制和问责制等内控制度相结合，并且层层落实，严格执行。业务部门往来账款管理可以按区域进行管理划分，要求每个区域的负责人定期出具该负责区域往来账款回收情况的报告以及往来款的实际情况说明。对财务部门来说，要把往来账款的管理计入到员工的考核内容中，也要建立相应的奖惩机制，负责往来账款管理的人员才会有动力主动理清乱账，及时清理坏账。制定制度就是为了规范员工的行为，避免不遵守制度，所以制度一旦制定，就必须要求员工严格执行，没有遵守制度的，按规章追究相应责任。同时财务部门与业务部门应及时开展会议，商讨制订切实可行的对策，以此提高往来款回收率，减少坏账，降低往来账款管理的风险。

（四）建立全面的信用管理制度

企业可以根据自身经营情况成立一个信用管理小组。

首先，加大对客户资信调查力度。在进行赊销时收集客户的信息，外部信息可以从国家相关机构网站查询，内部信息还可以要求客户出示近期的财务报表，最好是取得近期经过审计后的财务报表。通过计算一些比率，特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析，来评价客户还款能力。

其次，信用管理小组在调查客户的情况之后做好详细记录，以便后续分析其资信程度，评定其信用等级，然后根据信用等级来决定信用标准的宽与严。信用小组也要不断跟进客户状况，及时更新，对当前的风险做出合理的评价，这样才有利于降低回款风险，最大程度保障企业利益。

最后，制定有效的收账政策。根据账龄分析情况，对客户超过信用期限的等级，企业应该要制定对应的方式进行催账。如超过信用期在3个月内，可以先电话催缴，没有成效的话就该登门拜访了。超过信用期3个月，应该直接安排人员上门了解情况，若确实无法支付，再协商其他方式解决。

四、结束语

综上所述，企业应该对往来账款管理加以重视，有效的往来账款管理会使企业资金处于合理占用水平，资金使用率大大增加，有助于企业的发展经营。