全面预算管理在企业成本控制中的作用研究

裘平兰

（杭州蓝友会计服务有限公司，浙江 杭州 310030）

一、企业全面预算管理简述

企业全面预算管理是一项系统性、全面性的管理手段，主要包含三部分，分别为企业的业务预算、资本预算、财务预算等。业务预算是一种经营预算，主要反映与企业日常业务相关的预算；财务预算主要反映企业的现金流量以及经营成果；专项预算是指预算期内企业资本支出预算和一次性专门业务预算[1]。企业在实施全面预算管理过程中，应遵循一定的流程，首先应结合企业实际制定预算目标以及对预算目标进行分解，建立预算编制体系，对预算的执行与控制，预算的分析与调整、预算考核等。全面预算管理可以反映企业一定时期内的全面经营活动。

二、全面预算管理在企业成本控制中的作用

（一）有利于帮助企业实现成本控制战略目标

成本控制是企业提升市场竞争力的重要手段，如今越来越多企业认识到成本控制的重要性，重视在企业内部积极落实各项成本管控措施。企业加强成本控制需要重视贯彻落实全面预算管理，传统的成本控制目标不明确，这使得成本控制的效果不明显，通过加强全面预算管理，企业可以结合各个部门具体情况制定成本控制目标，从而使企业的成本控制更有针对性和科学性。

（二）有利于优化企业的资源配置

企业资源优化配置，不仅可以提升企业的资源利用率，还可以有效的控制企业的经营成本。企业通过全面加强全面预算管理，可以编制科学的预算，加强对预算执行环节的控制，这可以保证预算执行的有效性，同时可以根据各部门的具体业务需要配置相应的资源，可以有效防止资源配置不当，资源浪费等现象。企业通过制定科学的预算方案，可以对各项资源等进行有效安排，发挥资源的最大效用。

（三）有利于规避企业风险

企业加强全面预算管理，可以有效对企业经营过程中的风险进行识别和防范，可以有效地避免企业造成经济损失。企业通过全面预算管理，可以加强预算执行监督和绩效考核，保证预算执行效益与预期目标一致，可以及时对风险因素进行控制，降低企业的财务风险。

（四）提升企业的管理水平

企业通过加强全面预算管理，可以增加企业未来发展方向、经营状况的预估和筹划准确度，便于为企业制定科学的经营计划；通过合理的预算编制，可以有效地降低成本，提升企业的市场竞争力；另外，通过完善企业的预算管理体系，绩效考核制度，可以使企业全员职责更加明显，同时调动员工成本节约的积极性，这有利于在企业内部全范围内进行成本控制。

三、企业实施全面预算管理过程中存在的问题

（一）企业对全面预算管理缺乏客观的认识

在当代企业的竞争中，企业逐渐认识到加强内部管理的重要性，全面预算管理成为企业的首选，但是部分企业在实施全面预算管理过程中，由于对全面预算管理的认识不足，这在一定程度上降低了预算管理效果。如我国的咨询服务类企业，其主要为客户代理记账、财务咨询、税筹、财务顾问等服务，企业在经营过程中，将重点放在如何增加客户，提升效益上，忽视了全面预算管理的实施；另外企业在实施全面预算管理的过程中，部分人员片面地认为全面预算管理仅仅只是财务部门的事，其他部门只负责提供相关数据，这种认识存在一定的片面性，全面预算管理要保证战略目标的实现，需要企业全部门的配合。企业对于全面预算管理认识不足，影响实施效果。

（二）预算编制缺乏科学性

预算编制科学性与否直接影响预算执行的效果。部分企业在编制预算时，不重视合理的编制预算，使之脱离企业实际，影响预算执行效果，甚至可能造成预算超支。导致企业预算编制有效性不足的原因有两方面：其一，预算编制方法的选择不当，预算编制方法主要有固定预算、弹性预算、零基预算，每种预算方法都有其适用范围，如果预算编制方法选择不当，会影响预算编制的质量和效果；其二，预算编制全员参与度不高，部分企业认为预算编制是财务部门的事，在编制预算时仅有财务部门完成，但是预算编制涉及企业多个部门，财务部门并不能了解所有部门的业务等情况，这使得预算编制结果失准，脱离企业实际情况。

四、加强全面预算管理在企业成本控制中应用水平的有效策略

（一）加强全面预算管理人才建设，提升预算管理意识

企业加强全面预算管理的目的是实现有效的成本控制，这就需要企业重视全面预算管理的水平和质量。作为咨询服务类企业，应转变企业的经营理念，不仅要关注企业的经营效益，还要重视企业内部的全面预算管理，首先企业应重视加强全面预算管理人才建设，重视对人才的培养，以提升企业的全面预算管理水平，企业可以完善人才招聘制度，提升企业准入门槛，为企业选拔高素质高能力的专业人才[2]。另外，企业要重视定期为员工组织培训、学习机会，以使员工不断适应企业全面预算管理工作的要求；企业应重视在内部加强全面预算成本控制管理思想和知识的宣传，使员工认识到加强全面预算管理对成本控制的重要性， 积极配合全面预算管理工作。

（二）构建科学的预算绩效考核体系，重视对预算执行环节的管控

预算执行是企业加强全面预算管理的关键环节，也是成本控制的重要阶段，重视对预算执行环节的成本控制，可以有效地降低企业的经营成本。企业在预算执行时，首先应结合预算编制制定科学的预算执行计划，对在预算执行过程中各部门的具体工作职责应进行细化，职责明确，细化到具体员工，以促使各部门积极配合企业的预算执行工作，如果在预算执行过程中出现超支倾向，应提前进行预算分析，寻找导致超支的因素，评估是否正常，如果是非正常超支，应及时采取解决措施，如果是正常超支，应及时向上级部门申请，以寻求预算调整[3]。另外企业应完善绩效考核制度，制定详细、全面的预算考核指标，将预算执行全过程纳入考核范围，并且将预算指标的完成情况与员工薪资直接挂钩，促使员工在工作中按要求执行预算，以保证有效的控制预算执行成本。

（三）建立全面预算管理监督机制

企业要形成完善的监督管理机制，加强对全面预算管理各环节的监督，以保证企预算管理的规范性，同时加强各部门间的约束和制衡，保证企业业务、财务工作的规范性。企业可以组建独立的审计部门，审计部门主要负责对企业部门工作的监督以及财务活动的核查，同时还要重视监督预算执行情况，要做到事前有评估，事中有监督、事后有分析，保证监督的有效性，通过加强对企业预算管理各环节的监督，可以规范预算人员的行为，预防财务投机行为的发生，避免企业资产流失，以实现有效的成本控制。

五、结束语

综上所述，企业加强全面预算管理可以有效地控制成本，这是企业可持续的发展的重要举措。近年来，随着我国市场经济体系的不断完善，企业形式逐渐多元化发展，各类咨询服务类企业的规模也不断扩大，这在一定程度上增加了企业的竞争压力，企业要提升核心竞争力，谋求新的利益增长点需要加强全面预算管理。企业通过全面预算管理的实施，可以加强财务预算、业务预算以及专项预算，这能够在一定程度上有效的控制企业的各项成本支出，优化收支结构，提升企业的经营水平和盈利水平，促进企业经济效益和社会效益的统一，实现企业的战略目标。