谈垃圾焚烧发电企业全面预算管理存在的问题与对策

2019-12-19杨闲桃

大众投资指南 2019年17期

杨闲桃

（桐城盛运环保电力有限公司，安徽桐城 231400）

一、垃圾焚烧发电企业全面预算管理的现状

我国垃圾焚烧发电行业经过30年的发展，进展前所未有。但目前，大多数国内垃圾发电企业面临管理粗放、运行效率低下等问题，主要依靠“圈地”的方式进行规模扩张。作为典型的重资产行业，独特的公益属性决定了垃圾焚烧发电企业的微薄收益水平。唯有不断提高全面预算的管理水平，方可克服像政策、环境、成本以及收益边际等带来的挑战。眼前，国内垃圾发电企业更是面临着垃圾处理收费走低，工资等管理费用不断增加的情况；收入在减少，费用在增加，行业发展愈发艰难。以前一些垃圾焚烧发电企业依靠规模扩张，通过项目基础工程建设，到垃圾焚烧发电设备生产、供应及安装等自产自销的方式来增加利润的路子，随着人工工资及原材料价格的上涨，已经越来越难走。

二、垃圾焚烧发电企业全面预算管理存在的问题

（一）预算管理重形式轻内容，有悖企业长期战略发展目标

企业的中长期发展战略需要全面预算管理来贯彻，而目前国内垃圾焚烧发电企业忽视了长远规划，只重视短期目标。首先，长期目标一旦缺失，预算管理就缺少可操作性，被动围绕短期目标，停滞在管理形式上。从而也导致了部门的预算目标和整体预算目标相脱节；其次，对预算认识和理解上存在偏差，一些单位和部门对预算管理的理解仅停留在预算的形式上，做“表面文章”，搞“花架子”，彻底背离了预算管理的真谛；再次，有些企业则认为全面预算就是财务部门的工作，完全交由财务部门包办。这种“制度上框”式的预算管理后续工作很难推进。

（二）传统的预算编制方法过于简单，缺乏客观公正性

目前垃圾发电企业预算编制通常取前一年度的实际值作为预算本文对垃圾焚烧发电企业全面预算管理的现状及存在的问题进行了分析，并提出了解决策略，以期改善垃圾焚烧发电企业全面预算管理水平。对企业未来的经济活动及其可能出现的影响评估不足，缺乏客观合理性，这样的预算很难成为员工考核评价的有效基准。其次，同一企业或部门在不同的预算周期内，因经济活动变化较大而致使预算缺乏可比性，这样一来，经常会造成有些部门因为预算过多而“吃不掉”，另一些部门因预算过紧而“吃不饱”，必要的经济活动无法开展。再次，由于企业主要高级管理者的管理理念及方法不同，会出现同样的经济活动在不同的部门的历史指标中相差甚远，从而导致以历史数据为基础的传统预算，缺乏了全面预算应有的客观性，只能成为摆设；比如可控费用的预算编制就应当采用零基预算的编制方法。因此，全面预算的编制中应采取一些行而有效的预算编制方法。

（三）预算管理考核不到位，缺乏奖惩机制

恰当的奖励制度会引导人们规范自己的行为，努力提高绩效。实践中，一方面由于奖惩的力度不够，考核的一方掺杂个人感情，戴有色眼镜看人；被考核的一方经常会找各种客观原因来搪塞主观方面的过失，从而导致预算考核失去了原有的客观公正。很多时候预算指标完成得很好，考核的一方却抛开预算制度中的奖惩措施，以各种理由调整修改考核指标；这种损害被考核者利益的情况屡见不鲜。另一方面，本文对垃圾焚烧发电企业全面预算管理的现状及存在的问题进行了分析，并提出了解决策略，以期改善垃圾焚烧发电企业全面预算管理水平。这样的考核，容易造成对预算理解和认识上的误区，可能助长预算管理中的机会主义行为，一些企业或者部门为了能更好地完成费用节约指标，就会减少部分必要的经济业务活动，出现“少干活得奖励”的“消极怠工”现象。

三、垃圾焚烧发电企业全面预算管理策略

（一）树立科学的全面预算理念，建立合理的全面预算机制

与一般工业产品相比，垃圾焚烧发电企业具有其独特的功能，即城市生活垃圾的处置和资源再利用。它的主要原料就是城市生活垃圾，辅料是为了保证环保指标的一些化工原料，如活性炭、消石灰、螯合剂等。主要产品是电力，这种产品很特别，没法储存，生产出来的电除了自用一部分，其余直接并入国家电网完成销售。因此，生产过程中没有在产品和在产品核算，核算的对象就集中在利润、成本部分。该行业初始投资大，投资回收期长，大部分垃圾焚烧发电企业的自有资金不充裕，除了一部分的政府资金的支持，主要的资金来源途径是融资渠道，属重负债产业，还本付息压力大，需要有一个全面有效的预算管理系统来支持，以使资金使用效益最大化。

因此垃圾焚烧发电企业应从生产预算、财务预算和资本支出预算三个方面着手。在此基础上建立一个行之有效的预算管理机构，主要思路如下：预算编制之前，财务部要制定好资金分配、现金控制制度。确定由企业各部门负责人组成的预算管理小组，办公地点设在财务部，负责讨论和处理预算管理日常事务；预算管理小组定稿后的预算制度分别下达给相关部门，作为预算管理过程中制度标杆。生产部门设置运营管理小组，以下达的预算为依据负责日常生产计划（进行垃圾量、上网电量的预测、维修计划的编制）制定以及日常生产经营数据的统计上报工作。行政综合管理部负责预算执行情况的考核和制定，报企业审计部门审计，并根据审计报告结果执行奖惩。企业的审计部门负责对预算执行情况进行审计，并及时出具审计报告给行政综合管理部作为奖惩依据。

（二）立足企业长远发展的角度，正确把握预算编制方法

垃圾焚烧发电企业由于垃圾入场量有诸多的影响因素，其整体预算应当一方面要保持完整性和连续性，全面预算区间应当和会计年度保持一致；另一方面还需要考虑到垃圾量的季节变动等因素，需要定期对预算进行适当的调整，以便实时把握企业的未来。滚动预算的编制方法最适合垃圾发电企业的整体预算编制方法，即预算总区间为一年，以上个季度的数据来修正下一个季度的预算，这样不断循环下去。而日常的运营成本主要是为了保证各项环保指标达标排放，这块成本的大小会随着垃圾处理量的变化而变化。弹性预算编制方法最为适合这样的变动成本，这样能增强预算的适应性，避免由于垃圾量的变动而不断调整运营成本预算的情况，还能使该预算的考评变得更加可靠和客观。管理费用由于每年的情况都不一样，具有很大的差别性，建议采用零基预算的编制方法，上一年度的历史数据可以作为参考依据。

（三）加强内部控制和监督，建立有效的激励机制

企业把员工的工资与业绩考核挂钩，把公司管理者报酬与经营效益相结合的方式就是公司的激励机制。垃圾发电企业可以通过全面预算管理制度为考核依据，一方面，推行生产经营责任制，将整个企业的生产经营与管理者绩效挂钩，但应考虑长远，以长短期目标并重的综合指标体系为基础，避免出现短期行为。另一方面，大力鼓励内部部门对一些归口管理的可控成本进行承包，同样依托于全面预算管理制度，本着节约奖励，超支自己承担的原则，将承包者的报酬与承包任务考评相结合，借此来使预算管理达到最佳效果。当然也可以将任务层层分解，落实到人，充分发挥广大员工的智慧，提高全体员工的积极性与创造性。值得注意的是没有完成预算目标而负有责任的必须严惩，保证预算管理的严肃性。