制造业企业预算管理的困境及对策探讨

2019-12-19谭飞

大众投资指南 2019年17期

谭飞

（武汉爱帝高级服饰有限公司，湖北武汉 430000）

随着社会经济的发展，竞争加剧、成本上升、毛利下降成为制约制造业企业发展的影响因素。预算管理是制造业企业加强内部控制的有效手段，有助于企业控制成本，减少浪费，提高企业经济效益，但在实际执行过程中还存在许多问题。本文拟从制造业企业预算管理的意义和作用出发，阐明其在实施预算管理过程中存在的问题，并探究解决措施。

一、制造业企业预算管理的意义和作用

（一）预算管理有助于制造企业统筹资源、协调发展

预算管理有助于企业动员、协同各种资源，取得最佳管理成效。制造业企业生产作业流程长，由于规模扩大的需要，往往通过专业分工来提高组织效率以达到实现企业战略的目的。但是，如果沟通渠道不顺畅，势必会增加部门及岗位间的沟通成本。如果各部门、各岗位间不能及时有效的沟通，针对所面临的情况不能及时做出正确的反应、协同作战，就无法实现企业的战略任务。预算管理可以自上而下地对战略任务进行分解，通过事前预算、事中控制、事后考评来协调各部门各岗位协同作战，保证组织高效协调运转，并通过与企业每个阶段战略对接、细分、执行控制、反馈修正、考核评价等手段来调配各项资源，保证企业各阶段战略的有效达成，避免企业为某事项、某环节过度消耗有限资源，保证制造业企业协调稳定发展。

（二）预算管理有助于制造企业实行内部控制，提高经济效益

预算管理作为企业内部控制的主要手段，为实施制造业企业内部的目标控制、程序控制、制度控制提供了全方位的管理平台，是内部控制的核心内容，也是控制活动的基础。预算管理可以通过预算执行考评、反馈、调整等手段使内部控制更具弹性、更加完善。同时，预算管理通过与成本管理和应收账款管理等其他管理手段的融合，可以有效降低成本费用、减少损失和挖掘内部潜能，促使制造业企业不断提高经济效益。

另外预算管理可以通过提高信息化水平，减少富余人工、降低沟通协调成本，及时捕捉和传递企业内外政策、信息，提高企业反应决策速度。通过提高制造业企业组织运行效率、降低企业管理成本，从而不断提高经济效益。

二、制造业企业预算管理存在的问题

（一）制造业企业重视程度不足

预算管理是一个系统工程，是把企业战略分解到计划，最终分解到日常工作任务的过程，因此预算管理是涉及到全面和全员的整合性管理系统。当前部分制造业企业预算管理只有财务部门主导的财务预算或资金预算，业务部门的配合度不高，甚至认为预算管理是工作正常运行的障碍。由于制造业企业对预算管理的重视程度不足，未将员工的主要工作纳入预算范围，导致预算管理与员工日常工作相关度较低，员工参与预算管理的积极性不高，预算执行偏差较大。

制造业企业重视程度不够，还体现在没有成立专业预算管理的组织机构，导致预算管理缺乏统筹，预算模型的选择及预算编制不够合理，预算执行、考评有效性较差，预算执行结果得不到反馈，预算调整随意、不严谨，整个预算管理的推进较为困难。

（二）制造业企业预算体系不健全

预算管理是一个完整的管控流程，其从由战略任务分解的预算目标出发，具有选型、编制、执行、控制、分析、预算考评及预算调整等环节。当前，部分制造业企业只重视预算编制，对于预算模型与自身的匹配度、预算执行、考评等后续的预算管理工作重视程度较差，预算管理流程环节不全。

制造业企业预算体系不全还体现在预算管理组织机构缺失或单一，企业预算管理制度、预算组织机构管理办法、预算调整管理办法、预算执行与控制管理办法、预算编制手册等相关制度体系不健全，财务预算，经营预算、资本预算等相关内容存在缺失。

（三）预算执行及反馈不足

由于制造业企业各部门对预算管理的重视度和参与度不高，以及预算执行、考评与相关人员的KPI绩效考核指标关联度不够，导致员工参与预算管理的积极性不高，预算执行随意性较大。相关部门不重视预算执行的反馈情况，在企业遇到外部经营和内部资源条件发生变化，需对预算进行合理调整时，也缺乏相应的反馈渠道和流程来进行预算调整，导致预算管理流程闭环被破坏，预算指标得不到及时调整，预算缺乏必要的弹性，预算与执行的数据差异过大。在预算执行过程中，有些制造业企业往往迫于短期业绩和人际关系压力主动放弃预算标准，造成预算指标形同虚设，预算监督考评机构无法开展相关工作。

（四）制造业企业预算管理信息化程度不高

预算管理是制造业企业全员参与的系统工程，但是企业大多数业务人员没有财务专业背景，造成预算的分解最后必须通过财务部门的二次转化才能完成。这严重影响了预算管理的效率和质量。同时，预算管理与成本管理系统等其他管理系统完全独立，且信息化程度较低，导致部分制造业企业只能通过手工或繁杂的系统来实现预算管理，造成资源、信息重复浪费，信息反馈、交互使用出现障碍，影响全员参与的积极性，推高了管理成本，严重影响了预算管理效率。

三、制造业企业现有问题的解决对策

（一）提高企业对预算管理的重视程度

预算管理系统覆盖面广、影响度深，单一部门和层级较低的组织很难统驭，因此制造企业管理层应重视预算管理。应成立以总经理为主要负责人的预算管理委员会及专门组织机构，统筹协调制造业企业的各种资源，以推动整个预算管理的运行。发挥预算管理委员会的权威性，充分调动全体员工的积极性，并将员工工作任务与纳入预算管理中，真正做到全员参与。同时，发挥其专业性，以保证预算模型匹配完美、预算指标设定合理、预算考评及预算调整合理、高效，保证预算管理有效运行。

（二）建立健全全面预算体系

科学、合理、完善的组织机构是进行各项工作的前提，制造业企业应构建与企业战略意图相符并由企业高层领导的预算组织机构。构建包括预算编制管理办法、预算执行与控制管理办法、预算调整管理办法、预算报告及考评管理办法、预算组织管理办法、预算授权管理办法在内的制度体系。同时要健全包括过程监控与预警和结果评价为主要内容的高效合理的预算考评体系，使预算执行及反馈能有效落实。

丰富和充实经营预算和资本预算。以与业务部门工作任务紧密联系的生产预算、采购预算、销售预算、利润预算为重点，将企业战略目标分解至操作层面的行动目标，使预算管理与员工日常工作任务一致，保证预算管理更全面、更具可操作性。

（三）加大预算执行力度，提高预算执行反馈效率

预算执行和控制是预算管理的重要环节。制造业企业首先要做好目标控制，将预算总目标采取合理的方式分解与落实到员工，并将预算执行与员工KPI绩效考核关联，以保证预算指标能落实到员工的行动目标上，便于员工操作执行。

其次要做好制度控制，制定完善的预算执行与控制管理办法及报告制度、预算考评管理办法、预算执行授权制度，从制度层面保证预算管理高效执行。

最后要做好程序、流程控制，制造业企业应制定严谨的预算调整管理办法。同时搭建有效的沟通平台，使预算执行及考评结果既能够及时传达到基层，又能在外部市场环境和内部资源出现重大变化时，由基层能够及时将变化反馈到预算决策机构，使预算调整能在恰当的时机及时启动，让预算管理在保持预算合理刚性的同时又具有适度的柔性。

（四）提高预算管理信息化水平

预算管理是一个信息量大、流程复杂、涉及影响面广的管理过程，因此，预算管理的信息化是充分发挥预算管理作用的前提。制造业企业应构建基于多维数据模型的信息化系统。通过信息系统将业务语言与会计术语建立联结，让信息系统自动将业务语言转换成会计语言，以简化和普及预算编制工作。通过信息化减少手工操作，以提高预算执行反馈、预算考评的响应速度和准确性。通过信息系统将外部信息和内部信息迅速收集、整理反馈给相关部门，完成预算及执行信息的交互反馈，提高预算调整的及时性。通过打通与成本管理系统、应收账款管理系统等系统的接口，建立交互式多通路连接，完成信息和资源共享，提高制造业企业预算管理的运行效率。