新税改形势下小型微利企业税收筹划探析

简宣伦

摘要：为激发小型微利企业活力，国家出台了《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》等一系列税收优惠政策，支持小型微利企业发展。但许多小型微利企业对税收政策研究不深不透，不注重税收筹划，使得许多财税政策难以发挥实效，影响社会经济效益的提升。针对小型微利企业税收筹划中存在的普遍问题，从征管部门、企业自身等方面着手提出对策，促进小型微利企业又快又好发展。

关键词：新税改;小型微利企业;税收筹划

在我国经济体中，小型微利企业单个规模不大，实力较弱，但是它们数量众多，在经济结构中占比较大，在社会经济发展中起着举足轻重的作用。然而，在其发展过程中，税费高、融资难等情况极为严重，制约小微小企业发展壮大。为此，国家加大了对小型微利企业的政策优惠力度，实施减税降费措施，为其发展“减负”，但是许多小型微利企业对于财税政策理解不透，运用不深，没有做好税收筹划分析，导致国家税收优惠政策难以发挥实效，影响了整体经济运行质量的提升。因此，在新税改形势下，小型微利企业须做好税收筹划。

一、新税改形势下小型微利企业开展税收筹划的重要意义

税收筹划是以国家财税政策为依据，采用合法的方式制定企业的税收政策，实行合理的节税计划，从而使企业收益实现最佳。小型微利企业发展进程中普遍存在实力不足，发展空间受限的局限，为促进其良性发展，国家出台大量财税优惠政策，以降低企业的税费负担。具体来讲，小型微利企业税收筹划的意义如下：

（一）小型微利企业开展税收筹划有利于国家政策落地。面对小型微利企业的发展困局，国家想法进行化解，最有效的方式就是减轻企业负担，进行减税降费。国家为此制定了一系列优惠政策，这些政策针对性强，目标明确，希望能够帮助小型微利企业发展。如果小型微利企业不能从中受益，获取发展机会，将会导致政策难以发挥实效，从而对整个经济运行造成较大影响。

（二）小型微利企业开展税收筹划有利于自身实力发展壮大。一些小型微利企业不会利用现行政策，没有开展税收筹划，导致税收负担难以降低，运营成本大，竞争力弱，从而在市场中败下阵来。而开展税收筹划就是借助政策优惠，采用合法的方式进行节税，从而减少税收负担，降低税收成本，对于小型微利企业发展意义重大。通过节税，增加资金积累，帮助小型微利企业壮大实力，可以创出更大的空间，做大做强。

二、新税改形势下小型微利企业税收筹划现状分析

（一）征管部门对于政策宣传不到位。征管部门的责任是将征管政策落实到位，然而许多征管部门在征管方面存在较大的误区，主要表现为对于税收征收政策宣传较为深入，而对于一些减免优惠政策宣传工作做得少，对小微企业政策培训、辅导更少，从而导致部分小型微利企业对一部分税收优惠政策了解不到位，在进行税收筹划时不全面，从而使税收负担难以下降。

（二）部分小型微利企业对税收筹划工作不重视。小型微利企业规模小，人手少，在财务管理方面专业能力差，对税收筹划工作不重视。表现在如下几个方面：一是对税收筹划理解不到位。有的小微企业认为只要自己不偷逃税收，守法经营就行，将税收筹划与偷逃税收等同，這一观念导致企业对于税收筹划工作不重视。二是财务人员业务能力较差，没有配备专业的税务专员。许多小型微利企业财务人员专业知识欠缺，对于税收筹划不了解，企业整体财务基础薄弱，账务处理存在漏洞，税收风险大，有的企业不甚至能提供准确的财务报表。三是对政策掌握不透彻。许多小型微利企业没有深入研究税收政策，难以做好税务筹划管理。

（三）税收筹划方式运用不当。税务筹划是对税收政策的运用，如果运用得当，可以为企业带来一定效益;反之，则会导致企业上缴一大笔“糊涂费”，给企业带来重大损失，影响企业运转。国家对于小型微利企业的政策较多，集中在增值税、所得税和附加等税项上，此外，部分地方还有大量的招商引资优惠政策，这些都为小型微利企业发展带来极大的机遇。但一些小型微利企业没有研究政策，税收筹划方式运用不当，没有降低税负，影响了企业的发展。比如，有的小型微利企业没有做好时间节点的选择，造成收入确认提前，导致收入没有到位，而税收需要提前支付，影响着企业的资金周转;有的小型微利企业没有做好扣除项目的申报，比如没有将合法捐赠纳入进来，没有选择合适的筹资方式，没有对合法费用进行扣除，从而导致企业所得税额过大，不能享受优惠政策等;有的小型微利企业属于高新企业范畴，因为企业自身原因没有享受到高新企业的政策优待;有的小型微利企业能够享受当地招商政策，却没有积极沟通，主动进行项目申报，从而导致没有享受到税收万优惠红利，影响了自身发展。

三、新税改形势下小型微利企业税收筹划的对策建议

税收筹划涉及的内容多、范围广，需要征管部门与企业共同努力。在新税改形势下，国家为了支持小型微利企业发展，制定了一系列财税优惠政策，如何让政策落实地生根，企业就必须做好税收筹划。

（一）征管部门要加大税收宣传力度，帮助小型微利企业提供税收筹划指导。为了保证国家税收政策落实，征管部门要加大税收宣传力度，不仅要强化征管宣传，而且要对一些税收优惠政策进行宣传，将一些税收优惠政策传递给相关的企业，特别是辖区内的小型微利企业，并给予业务辅导，帮助它们做好税收筹划，从而让政策在这些小弄微利企业中产生作用，让它们受益。

（二）小型微利企业要重视税收筹划管理。一是企业负责人要增强税收筹划观念。遵守税收政策，更要全面了解政策，运用税收筹划保障企业的合法权益，将税收筹划与偷逃税收区分开来，通过合法方式降低企业的税收成本，从而增加企业实力。二是选用专业财务人员开展财务工作，做好税收筹划管理。小型微利企业要健全财务机构，配齐专业人员，重视税收筹划管理。一方面，要做好财务基础工作，保证财务资料健全准确，及时提供完善的财务税收资料;另一方面，加强对财税政策的研读，结合企业的业务实际，做好企业税收筹划，从而使企业税收成本总体可控。三是加强与征管部门的沟通联系，通过与征管部门沟通，增进对税收政策的理解，减少税收风险发生，同时，在开展税收筹划时主动征求征管部门的意见，将国家税收优惠政策与企业实际情况相结合，达到最佳的经济效果。

（三）选择恰当的税收筹划方式。小型微利企业在开展税收筹划时，选择的筹划方法非常重要。财务人员不仅要熟悉税收政策，还要对企业的经营状况充分了解，使税收筹划切合业务实际，从而降低税务风险。一是把握政策额度规定，做好税收筹划分析。对现行财税政策进行整理，进行系统性研究，找到与本企业相关的对接点，从而为企业税收筹划提供充足的依据。比如增值税，月销售额在10万元以下的小规模纳税人，政策上实行免征。企业在进行税收筹划时就要制定销售方案，做好销售预测，及时掌握收款进度，做好账务处理，以10万元为依据开展销售业务筹划，进行税收预测，从而对整体效益进行评估，提高总体收益。又如企业所得额方面，政策规定了100万元以下，100万元至300万元两个分段，实行的税率相同，都为20%，而应纳税所得额有很大差异，前者减按25%，后者减按50%，二者的区别使提所上缴的所得税区别很大，为此，企业应当根据企业实际情况进行合理的税收筹划。二是税收筹划时要准确做好抵扣额度的把握。要对照政策规定，对企业的抵扣额度进行清理，将合法捐赠、工资性扣除、业务费扣除等合理预计，保证合理的抵扣额度，有效降低税收成本。三是做好时间节点的税收筹划。进行税收筹划时要考虑资金的时间成本，控制好收入时间节点，做好收入增减情况的确认，在合法的前提下，保证企业收益最大化。

四、结论

国家考虑到小型微利企业发展困难，出台了系列优惠政策，要保证这些政策落实，一方面需要征管部门加大宣传培训力度，为小型微利企业提供税收筹划业务指导，另一方面，需要小型微利企业注重财务管理，重视税收筹划工作，认真研读财税政策，合理使用税收筹划方法，从而帮助企业降低税收成本，促进企业良性发展。

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