关于事业单位内部审计的几点思考

叶晟曦

摘要：内部审计的产生和发展同所处的经济环境密切相关，经济越发展，内审就越重要。特别近三十多年来，内部审计在各行各业中得到广泛普及，可在实践中，内部审计的作用发展不足，特别是事业单位的内部审计工作相对滞后，等待财务工作者用新思维、新视角找出问题，找到对策。

关键词：事业单位;内部审计

随着经济的飞速发展，计算机技术的日新月异，电子商务和网络账务等各种新型财务方式的出现，现阶段事业单位的内部审计，有许多不合拍的地方，需要我们深入思考，找到解决问题的方法。

一、当前事业单位内部审计中一些主要问题

（一）对内部审计的认识不同，重视程度不够

由于事业单位没生产能力，也没成本核算，使各级政府领导和单位领导大都认为，财务只是对部门或单位的收支行为进行记账和理账，不用再开展内部审计，对内审能否发挥监督作用持怀疑态度。虽然随着经济发展有所改变，但近年来，财政部门对事业单位实施资金国库集中支付，实行政府采购，不少事业单位的领导对开展内审又产生了新的认识偏差，认为有财政把关内审就不是必需的。有的领导还对内审的作用和职能产生错误的理解，觉得内审像纪检监察那样了，各种观念阻碍事业单位的内审工作的深入开展。

（二）内部审计的独立性不强，限制审计工作的开展

内部审计和其他职能部门一样，一般都在单位一把手的领导下工作，就不可避免地会受领导意志所左右，加上内部政策的压力，内部审计在组织中的地位不明确等等，使内部审计工作的开展受到许多限制。内部审计机构独立性不强，内部审计工作开展就会很艰难。许多事业单位的内部审计机构的设置一般都为财务部门同审计人员是同一批人员，或者是在条线各单位财务岗位上抽取，建立内审人员小组，没有完整的独立性。定位上的偏差，都会让内审机构流于形式，致使内部审计工作难于展开。

（三）内部审计人员在配置上不适合，专业素质也不高，从而难于胜任内部审计工作中的各种要求

事业单位由于机构改革，减少了内审专职人员，使内审工作人员少但任务又重的矛盾更为明显，阻碍内审工作全面展开。内审工作专业性和技术性强，要求内审工作者有较高的专业素质和专业技能，他们不仅要掌握审计、财务知识，又要掌握经济学等方面的知识，还要不断学习新知识政策法规，才能不削弱内审的力度。但在实际工作中却临阵磨枪，找人凑数，应付了事的多数。大部分审计人员是由长期担任财务工作的人员兼任和转职，对独立开展内审工作少胜任，人员变动较多，致使队伍不稳定，使内审工作在思路上少连续性和一贯性。

（四）内部审计技术方法不与时俱进，难以解决审计中出现的新问题

当前事业单位内部审计主要是对财务的收支审计，目的是纠正违纪违规事项;当单位法人的离任时进行审计和对单位的专项工程进行审计。事业单位审计总的还是沿用传统方法，如审查凭证、账簿和报表等，缺乏内查和外调等手段，查不出要害点，这种单纯用账查账的方法，同当今会计事务日益烦琐和不法分子越来越隐蔽的手段相比，已经很难挖出多少违纪事实。当今随着计算机技术的日新月异，电子商务和网络财务等等的出现，对审计的对象线索也发生重大变化，内部审计需要新的技术方法和手段，才能不断适应新形势的要求。

（五）内部审计工作内容较为简单，难以适应新形势

许多事业单位内部审计工作起的是事后监督作用，开展的是财务收支审计、纠正违反制度法规等工作。而当前事业单位改革步伐加快，对事业单位的内部审计工作相应也有新的要求，而且近年来，事业单位会计电算化的越来越普及，财务人员整体技能和素质快速提升，在会计日常工作中差错越来越少，这就要求内审工作同时也要再上新台阶。单一的进行财务收支审计已不适合现在的新形势，内部审计工作人员和机构要适应当前事业单位的工作内容，不断拓宽工作内容。

（六）内部审计工作监督力度不大，工作不到位，内审的监督职能难以实现

事业单位的内审工作人员在实际工作中是按上级规定展开，目的是监督事业单位，保证财务收支合法合规。但通常内审工作是受单位领导直接分管，于是“家丑不可外扬”成为逃避外部监督的原因，对有些问题采取回避态度，内审的处理结果也通常避实就虚，象征性地提出几点整改建议，缺乏强有力的惩罚措施，使内审工作缺乏震慑性，监督制度形同虚设，时间久了，内部审计监督就会流于形式。

二、针对当前事业单位内部审计工作中一些问题的措施

（一）运用综合手段提高全员对内部审计工作的认识

要加强对内部审计的认识，它是一种经济监督活动，只能加强，不能削弱，不能认为内部审计是自己人找自己的麻烦。只有加强媒体上宣传，再通过行政发文，政府审计及财政监督等各种渠道，提高上至领导下到职工对内部审计工作的认识，让全员都有遵守财经法规纪律的意识，才能减少内审人员的工作阻力和压力，才能有效拓宽事业单位内审的思路，才能更好让内部审计为本单位中心任务起保驾护航作用。

（二）内审机构加强独立性，内部审计人员逐步推行委派制

上级主管部门设立独立的内部审计机构是内审质量的保证。事业单位机构实施改革的时候，一般不可能都设立内审机构，但若行业主管部门也不设立独立的内部审计机构，那势必不利于内部审计工作的顺利开展。在条件允许的情况下，主管部门参照会计委派制的做法，对内审人员也可采取委派，从源头上加大防治腐败力度。统一管理，既有利于稳定审计队伍，又可以增强内部审计的独立性。

（三）加强审计队伍建设，提高内部审计人员的综合素质

一要不断强化对内部审计人员的职业道德教育，是提高内部审计质量、规避审计风险的必然要求。二要不断提升内审人员的专业知识、業务能力等，定期对内审人员进行“补课”和“充电”，与时俱进更新内审方法，造就一支“一人多才、一专多能”的复合型内审队伍。同时当前各领域计算机技术的日新月异，电子商务和网络账务越来越普及完善，内审队伍应增加工程管理及计算机信息等方面的专业技术人员，最好是会计专业方面的计算机人员，以适应内审工作的专业化要求，使内审工作在质和量上都得到保证。

（四）创新内部审计观念，改变内部审计模式

传统上，事业单位的审计是就账本查账本，随着时代变迁，应当改变思路，使审计多方位，像采取内查，使用外调相结合的方法等。方法上，我们要从原来的单一的事后审计，转变成做到事前能控制，事中起监督，形成动态的全方位多层次的审计，保证内审监督工作能深入到单位管理的方方面面，审计的职能定位要转变，从以前的“监督”转向现在的“服务”，还要学习电子数据处理审计技术和网络应用技术等，并熟练运用到相关审计工作中，与时俱进，不断地满足知识经济时代的内审工作要求，加快信息化建设步伐，推动审计工作向信息化发展。

（五）要提高内部审计工作质量，需改进内审工作的方法和手段

一为将问题解决在萌芽状态，应将审计监督前移，把事前审计与事中、事后审计结合进行;二当审计工作展开时，要从微观到宏观相结合考虑，在若干具体项目审计完成后，必须加以综合的分析，找出审计中问题的共性或倾向性和其产生的原因，并就发现的问题提出针对性建议，为领导决策做好参谋工作，为单位财务行为更加规范，提出合理化方法;三审计发现的问题，作为审计人员既要恰当处治，还要坚持标本兼治，更要深入分析产生的原因，才能加以防范，使之不再重复发生。

（六）坚持客观公正、处理适当的原则，充分发挥事业单位内部审计的监督作用

处罚的严格，对切断违规乱纪是有利的，对维护单位经济利益是有益的，对提高审计的威慑性是有用的，还能从源头上抑制滋生违法违纪的经济基础，对约束管钱、管物人员的经济行为是有用的，还能加强廉政建设。既然单位设立了内审机构，就要发挥内审机构的监督和服务的功能，特别是内审工作遇到实际困难与问题时，要及时解决，并要排除来自各方面的阻力，特别当涉及既有单位的利害，又可能涉及政策文件尚未有明确规定的问题时，单靠内审部门是难以完全解决的，要各级领导亲自抓，亲自协调，并能及时为内审人员撑腰，才能充分发挥出内审人员的工作积极性。

三、结束语

总之，目前事业单位的内部审计工作面临问题不少，需要我们从实际出发，客观地看待面临的问题，再要狠抓审计质量，并提升审计队伍素质，加强学习业务知识，注重研究理论知识，内部审计工作的质量和水平就能不断提高，内部审计事业也将不断发展壮大。