农村商业银行财务精细化管理探析

胡国屏

摘要：在利率市场化与农村商业银行改制深入推进的背景下，农村商业银行面临的竞争压力与发展风险都在不断地增加，这对农村商业银行的发展提出了更加严峻的挑战，因此，农村商业银行必须采取有效措施，进一步提升运营管理水平，财务工作是银行运营管理的重要工作内容，在财务管理工作环境日趋复杂的情况下，农村商业银行必须引进精细化管理理论，实施财务精细化管理工作，推进银行财务管理水平提升，有效降低财务风险发生的可能性。

关键词：精细化管理;财务管理;农村商业银行;策略

财务精细化管理是指组织机构利用完善的管理制度与科学的管理手段，制定周密的财务管理目标，在该目标的指导下，制定经营管理细则，健全内外部审核机制，开展周密细致的财务管理活动。商业银行开展财务精细化管理的主要目标是降低成本与增加收益，其主要内容包括成本、预算、绩效等方面的精细化管理。传统的财务管理着重于成本控制，这导致银行领导层缺乏长远的战略眼光，无法从银行的长远发展出发制定科学的战略目标，对银行的长远利益造成损害[1]。农村商业银行从精细化理论出发开展财务管理工作，是应对日益复杂的市场环境的必然选择。农村商业银行需要在集约化要求之下，对具体的经营管理活动及具体业务环节的投入与产出进行详细分析，使财务管理由以成本控制为主向全方位的精细化管理转变。

一、农村商业银行财务管理中存在的问题

（一）缺乏良好的财务管理环境

目前，部分农村商业银行的财务管理理念比较落后，银行的领导与管理者对财务管理工作理解不全面，将成本管控作为财务管理工作的主要内容，对其他财务管理内容重视不足。由于财务管理理念比较落后，银行的财务管理组织机构建设缺乏先进的理论指导，导致组织机构建设不合理，岗位设置不科学，这对财务管理工作的顺利开展非常不利[2]。农村商业银行的业务涵盖存贷款、结算、承兑、担保、代理等领域的具体业务，这些业务都与财务管理工作存在密切联系，如果银行没有根据实际业务设置科学的工作岗位，明确岗位职责，农村商业银行的财务管理工作就无法顺利、高效、高质量的开展，这也会增加财务风险。

（二）成本管理不到位

部分农村商业银行虽然比较重视成本管理，但是没有做好成本与效益之间的统筹规划工作，导致成本管理方法选择不合适，成本管理不到位。银行运行成本认定是财务核算与财务管理工作开展的基础，但是成本认定涉及的内容比较复杂，部分农村商业银行无法科学的进行成本认定工作，财务管理后续工作也就无法进行。同时，财务成本核算也是财务精细化管理的重要基础，当前，一些农村商业银行没有建立的完善的成本认定制度，也没有明确的费用分摊原则，这也导致财务成本核算无法按照精细化方式进行，精细化财务管理工作也就无法开展。

（三）缺乏全面预算管理

农村商业银行的财务管理涵盖范围比较广泛，具体的管理工作之间存在密切联系，因此，在财务管理過程中，需要将财务管理工作与绩效管理、预算管理、成本管理等进行有效结合。其中全面预算管理与财务管理工作的有效结合，对财务精细化管理具有积极作用。但是，部分农村商业银行对全面预算管理与财务管理的结合不重视，全面预算管理还有待加强。在预算编制方面，仅采用自上而下、层层分解的方式制定预算目标，而没有开展自下而上的预算汇总工作，导致预算方案缺乏合理性。在预算执行方面，信息反馈与预算调整机制不完善，不能及时的对预算进行调整，导致预算执行效率下降，预算执行效果与实际情况存在较大差异。另外，农村商业银行的预算执行监督管理机制缺乏，无法及时发现预算执行中存在的问题，这对全面预算管理水平的提升非常不利，也容易引发财务风险。

二、农村商业银行财务精细化管理策略

（一）改善财务管理环境

农村商业银行的组织形式存在差异，其经营发展模式也必然存在一定差异，在农村商业银行改制发展的背景下，当前农村商业银行需要根据当前的实际情况与银行长远发展的需求，进一步优化经营管理模式，以适应内外部环境变化对财务管理工作的要求。农村商业银行在改善财务管理环境方面需要首先从完善组织结构体系入手，简化组织结构，合理设置工作岗位，明确岗位职责，提高工作人员的工作效率。在组织机构设置过程中，银行需要全面细致的分析机构的量本利。同时，银行需要对外部市场环境进行分析，分析银行自身在金融市场的竞争优势，并通过动态分析与静态分析相结合的方式，明确银行的增长潜力，以此作为营业网点调整的依据[3]。在此基础上，银行需要设置专门的财务精细化管理部门，负责统一管理财务核算与资产负债管理工作。财务精细化管理部门可以采用差异化利率定价与本行内外部产品定价对本行的负债与资产配置等具体工作进行管理，使资产负债实现主动匹配，将经营风险降到最低，促使银行收益实现最大化。财务精细化管理部门可以在具体的财务管理中将员工的思想与行动统一起来，使财务精细化管理落到实处。以X农村商业银行为例，X行的财务部门已经不能满足精细化财务管理工作的需求，因此银行根据自身情况进一步细化了岗位设置，明确了人员分工与职责，对财务部门的工作岗位进行了分类。X行根据不同业务将财务部门的工作岗位分别设置为财务核算、财务复核、预算管理、税收管理、财务授权、资产负债管理、利率管理、统计分析等具体的工作岗位，并明确了各岗位的工作内容与职责，使各岗位的工作涵盖了财务精细化管理工作的全部内容。同时，还对各岗位的任职资格提出了要求，并建立了轮岗机制，保障了财务精细化管理工作的开展。

（二）加强成本管理

成本管理是农村商业银行财务精细化管理必不可少的内容，因此，农村商业银行需要建立完善的成本认定制度，为财务精细化管理提供基本支持。财务精细化管理部门需要明确成本认定对象，并对其进行分类，分类标准可以采取多种方式，业务、客户、部门都可以是分类标准。在成本认定后，银行需要将成本管理渗透到具体的经营环节，减少成本认定缺失现象的发生。在此基础上，银行需要进一步明确成本认定范围，使计财部门、存贷款管理部门、银行分支机构等业务部门与人力资源、后勤保障等非业务部门顺利有序的开展财务精细化管理工作。在精细化成本管理中，农村商业银行还需要制定科学可行的费用摊销制度，明确“谁受益谁分摊”的原则，使费用归集工作顺利进行。科学合理的费用分摊制度对成本核算具有重要作用，可以促使成本核算的准确率提高，降低银行的成本损耗。

（三）强化全面预算管理

农村商业银行在财务管理中可以将精细化管理与全面预算管理理论结合在一起，使财务精细化管理的科学性、合理性与可操作性得到大幅提升。不断强化全面预算管理，制定科学的预算编制、执行、控制、分析、评价工作方案，可以为财务精细化管理提供最基本的支持。在预算编制方面，银行可以将自上而下的分解预算与自下而上的汇总预算结合在一起，使预算编制涵盖全方位、多层次的内容。在预算执行中需要建立预算反馈与调整机制，对预算与实际不相符之处进行及时的合理调整，确保预算管理的科学性不受影响。同时，银行需要建立完善的预算审批制度，明确预算调整的程序，对预算调整的范围、权限进行规定。在预算执行过程中，农村商业银行还需要加强监管，详细分析预算目标实际执行情况，以此作为经营管理活动调整的依据。

三、结束语

农村商业银行在财务精细化管理中需要对自身的产品、工作部门、客户、工作人员等各方面的具体因素进行全面分析，通过加强成本、预算等方面的精细化管理，推进绩效评价、产品定价等具体工作的发展。农村商业银行开展财务精细化管理工作，可以有效防范具体业务活动中面临的各类风险，也可以使成本管理工作更加精细，降低经营管理工作的成本，提高资源的利用效率，为农村商业银行的稳定运营发展提供保障。

参考文献：

[1]李林林.农村商业银行财务精细化管理探析[J].中国国际财经（中英文），2017 （18）：189-190.

[2]钟丽荣.农村商业银行财务精细化管理的相关思考[J].中国国际财经（中英文），2017 （22）：72-73.

[3]徐业元.农村商业银行管理会计应用与推广探究——以铜山农商行为例[J].财讯，2017.