浅议公立医院内部控制体系建设、评价与监督

摘 要：监督工作一直是医院工作的重点，随着经济的快速发展，我国医疗服务事业也得到了迅速发展，医院作为我国医疗卫生事业的重要组成机构，其发展情况也受到广泛的关注与重视。研究医院内部控制体系建设，做好监督与评价工作，可以促进医院内部控制管理工作的落实开展，明确内部控制流程以及评定程序，做好监督工作，为医院工作的开展奠定良好的基础。由此可见，研究公立医院内部控制体系建设，做好评价与监督工作至关重要，是促进医院改革发展的关键。

关键词：公立医院;内部控制体系;建设;监督

一、 引言

随着医院改革的推进，医院在人事管理以及自主权利等方面都具有较大的提高，加强内部管理与外部治理，成为促进医院良性发展的有效途径之一。根据医院管理的相关规定，医院需要建立健全完善的内部控制评价体系，做好医院的监督与控制工作，进而促进医院内部控制工作的开展。与此同时通过医院管理改革，可以加强内部控制管理，在医院自我评价、内部监督、外部监督等多个环节中，规范医院内部行为，促进医院工作的开展实施。

二、 医院内部控制体系建设、评价与监督存在的问题

现阶段，医院内部控制的现状还是不容乐观的，其中存在许多的问题。在缺乏评价监督的情况下，内部控制工作难以落实，无法发挥其真正的作用与价值，因此，分析医院内部控制现状，对此展开针对性研究至关重要。

（一）内部控制意识不足

意识决定行为，正确的意识能够指导管理行为的科学开展，错误的意识会使管理工作误入歧途，在此情况下，强化内部控制意识，意识到内部控制意识的重要性，是促進公立医院内部控制工作落实开展的基本条件。随着社会主义市场经济的完善拓展，公立医院面临着大量的问题。在经营管理方面遇到了考验，再加上内部控制工作意识的不足与缺失，导致公立医院无法提出切实可行的改革措施，无法将制度贯彻落实，极易出现影响医院自身建设与发展，制约医疗卫生体系构建的问题。

（二）缺乏行之有效的监督机制

在缺乏监督机制的情况下，缺乏监督的约束，无法保证公立医院各项管理工作的落实开展，也无法确保具体管理制度的执行，无法发挥监督工作的作用，体现监督的价值。除此之外，缺乏行之有效的监督机制，监督机制表面化、形式化，极易影响监督工作的有效性与科学性，导致监督工作无法落实，内部控制管理工作难以开展。

（三）制度建设有待加强

现阶段制度建设不完善是内部控制的主要问题。内部控制只是一句空头口号，是一个缺乏可操作性的管理思想，虽然一直强调内部控制的重要性，但是并未建立健全的制度，也未推行医院内部控制体系，内部各个管理环节无法配合，许多管理工作仍然较为松散，未形成可以有效开展的管理模式，无法形成管理的合力，进而影响到医院管理的有效性，内部控制工作难以开展，落实存在较大的问题，极易出现管理脱节的行为与现象，难以加强医院内部管理与控制。

（四）评价机制不合理

评价机制不合理，是影响内部控制工作开展的关键因素，一旦存在评价不合理的情况，就会影响评价工作的落实开展，无法促进内部控制工作的实施，同时还会导致评价缺乏公允性，无法发挥评价的重要作用。无法利用评价进行及时的反馈，影响员工工作的积极性及主动性，影响内部控制工作的落实开展。由此可见，评价机制不合理，对内部控制工作具有较大的影响，直接导致内部评价工作难以落实，内部评价效果不佳等一系列问题。

三、 探究公立医院内部控制体系建设、评价与监督的措施

（一）明确内部控制建设流程

明确内部控制建设流程，对各类专题活动进行梳理，可以明确业务目标的内容范围，重点，达到难点，掌握内部控制建设的流程。第一，通过收支业务、预算业务、资产管理等一系列业务环节的管理，掌握业务的实际用途，确保业务工作在业务流程中的每一环节，通过细化每个岗位的工作内容，明确工作职责，确保业务的有效开展。第二，风险分析。通过明确风险内容，对内外环境变化以及经济活动，风险进行评估，可以确定各类业务的风险点，对风险进行有效的识别以及应对，确保工作的有效开展，将风险控制在可承受范围内。第三，综合分析。设立独立的内部控制管理制度，对最后的效果展开评价，监督检查有关制度的执行情况，期间确保评价做到公正、公平、公开，在程序上和内容上保证评价工作做到合理科学，发挥内部控制工作的重要作用，落实内部控制管理工作，争取达到理想的内部控制管理效果。

（二）建立独立的内部审计监督部门

设置独立的医院内部审计部门，充分发挥医院审计部门的内部监督职责，就可以达到较为理想的内部监督效果，进而促进医院监督工作的顺利开展。同时，实现权责分明，确保监督工作的有效开展，同时，将监督与执行相分离，确保监督的真实有效。设立独立审计部门，可以掌握有效的控制方法，进行授权审批，发挥审计的重要作用，达到理想的内部监督效果。

（三）明确内部控制评价程序

掌握内部控制自我评价程序，根据评价程序，形成有针对性的评价，确保评价组织、依据、内容、方法的有序性，明确内部控制评价组织，保证内部控制评价工作的落实开展。第一，医院要成立内部评估小组，发挥内部评估小组的作用，结合审计部门，发挥审计工作的重要作用，确保医院内部控制评价的真实性与完整性。第二，完善医院内部控制评价的内容，按照内部控制评价的有关规定，结合内部控制制度以及相关评价方法，确保内部控制评价工作的有序开展。第三，掌握医院内部控制评价的方式，落实开展关键的评价并可以提供相应的反馈，促进内部控制工作的落实开展，基于此，掌握内部控制评价形式与方法至关重要，依靠正确的方法形式开展评价，以免出现重大缺陷，影响评价的准确性，不利于医院内部控制工作的开展。第四，全面汇总评价的结果，编撰工作评价报告，进行汇总收集整理，对评价内容进行分析，可以为之后的评价工作提供参考，同时，完成评价工作可以形成评价报告，为之后工作的开展提供书面材料，保证评价的准确性，科学性，确保评价内容可以查阅查找，保证评价的真实可靠。

（四）加强外部监督

通过加强外部监督，进而发挥医院外部监督的重要作用。第一，医院的行政主管部门需要加大行政监督的力度，有效开展外部监督工作。为适应公立医院改革要求，行政主管部门需要强化监督职能，定期组织考核，并对考核结果进行公开，发挥监督作用，既要保证监督的有效性，又要做到公正公开透明，达到理想的监督效果，同时与激励机制相结合，确保监督的行之有效。第二，政府审计部门需要发挥监督作用，依照审计机关的要求，对医院进行管理监督，借助医院自身的审计力量，进而加大医院的监督力度，确保对医院出现的违规行为按照有关规定进行处理。第三，财政部门。财政部门需要直接进行外部管理与监督，明确内部控制责任，确保医院各项工作能够顺利开展与实施，能有效开展医院的外部监督工作。第四，纪检监察部门。纪检监察部门可以根据医院经济事项的审批流程，根据医院是否存在授权审批制度以及职务分离等情况有效控制风险，预防出现贪污腐败的情况，开展针对性监督。第五，社会审计组织。社会审计组织可以对医院进行监督、评价、审计，作为专业性较强的社会组织，可以提供专业的意见以及有效的建议，保证监督工作的有序开展，同时，可以进行专业化的，定期的持续的监督，确保监督工作的有效落实。

四、 结语

根据相关条例要求，进行医院试点改革推进，通过建立医院内部控制管理制度，逐步打破公立医院的逐利机制，既要保障医院的职责，落实监督责任，又要充分发挥现有的市场机制，调动医院工作的积极性，保证运行新机制，确定试点的全面推行，发挥重要的作用与价值。研究公立医院内部控制评价与监督至关重要，是推进监督管理工作开展的必要保证。

参考文献：

[1]杨大斌.浅议公立医院内部控制体系建设、评价与监督[J].行政事业资产与财务，2015（27）：48-49.

[2]阎本辽.构建医院经济活动运行监督控制体系[J].医药论坛杂志，2005（22）：93.

[3]肖兰梅，王木，于洪波.加强医院内部控制制度 完善会计监督体系[J].中国卫生经济，1996（7）：54.

作者简介：

王文娟，江西省中西医结合医院。